《审计学基础》教学资料：pp7.pptVIP

目录目录2模块二销售与收款循环的内部控制及其测试31模块一销售与收款循环基础认知任务三销售与收款循环的实质性程序了解销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录；了解销售与收款循环的主要业务活动；熟悉销售与收款循环的内部控制要点及控制测试的具体内容；掌握主营业务收入、应收账款等的审计目标及实质性程序。能够在审计实务中针对关键内部控制进行控制测试；能够结合实际对主营业务收入、应收账款等项目进行审计。销售与收款循环是企业销售商品或提供劳务，并收回款项的一系列经营活动的总和。销售与收款循环既涉及应收账款、应收票据等资产负债表项目，又涉及主营业务收入等利润表项目，因此，它是财务报表审计中十分重要的内容。销售与收款循环概念一、主要凭证和会计记录1.原始凭证类3.2.记账凭证类账簿类一、原始凭证类1．顾客订购单2．销售单10．顾客月末对账单3．装运凭证4．销售发票5．商品价目表6．货项通知单7．汇款通知书8．应收账款账龄分析表9．坏账审批表一、记账凭证类（1）转账凭证（2）收款凭证一、账簿类1.应收账款明细账3.折扣与折让明细单2.主营业务收入明细单4.库存现金日记账和银行存款日记账二、主要业务活动1. 销售业务流程2.收款业务流程 二、销售业务流程1.接受顾客订单2.销售审批3.供货4.装运货物6.记录销售5.开具账单二、收款业务流程1.办理和记录现金、银行存款收入2.办理和记录销售退回、销售折扣与折让3.注销坏账4.提取坏账准备一、销售与收款循环的内部控制1. 销售交易的内部控制2.收款交易的内部控制一、销售交易的内部控制3、充分的凭证和记录1、适当的职责分离2、正确的授权审批6、内部核查程序4、凭证的预先编号5、按月寄出对账单一、销售与收款循环的控制测试1．销售交易的控制测试2．收款交易的控制测试（1）登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客。（2）所有销售交易均已登记入账。一、销售交易的控制测试（3）登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账。（4）销售交易的分类恰当。一、销售交易的控制测试（5）销售交易的记录及时。（6）销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总。一、销售交易的控制测试二、收款交易的控制测试（1）登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金。二、收款交易的控制测试2.收到的现金收入已全部登记入账（3）已经收到的现金确实为企业所有。（4）每月核对实际收到的现金和登记入账的现金是否相符二、收款交易的控制测试一、主营业务收入审计含义一、主营业务收入的审计目标（1）主营业务收入的审计目标（2）主营业务收入的实质性程序二、应收账款审计（2）应收账款的实质性程序（1）应收账款的审计目标二、应收账款的实质性程序3.检查应收账款账龄分析是否正确1.取得或编制应收账款明细表2.检查涉及应收账款的相关财务指标目录目录