中央电大审计学形考任务参考答案.pdf

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《审计学》形考01任务1

1.

ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20×8年度财务报表进

行审计,并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后,A注

册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计项

目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公

司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张

先生加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。在审计过程中,

A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工

作底稿复核人员栏签字。在复核过程中,审计项目组成员之间在某

个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门

进行咨询,始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性,在出

具审计报告后,ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验

丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制

方面存在的问题,并简要说明理由。

答:(1)审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的

专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业

胜任能力和时间的员工,按照法律法规、职业道德规范和业务准

则的规定执行业务,以使会计师事务所和项目负责人能够根据具

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体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其它人

员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识,应该选

派有专业能力的人员来承担该项工作。

(2)聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计

工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其它记录

会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息

系统设计工作的人员,如果参与审计工作对甲公司计算机信息系

统进行评价,属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对

独立性的威胁。

(3)审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当

是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感,因此,确定复核人

员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执

行的工作,这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组

人员内部的交互复核,没有按照复核的要求选择恰当的复核人员,

存在问题。

(4)审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就

出具审计报告是不恰当的。在业务执行中,存在意见分歧是正常的

现象,只有经过充分的讨论,才有利于意见分歧的解决,会计师

事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧,只有在意见

分歧问题得到解决,项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问

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题得到解决前,项目负责人就出具报告,不但有失应有的谨慎,

而且容易导致出具不恰当的报告,难以合理保证实现质量控制的

目标。在甲公司审计业务中,在存在专业意见分歧的情况下,依然

出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。

(5)出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需

要进行项目质量复核的业务,应当要求在出具报告前完成质量控

制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上,项目

负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务,应

该进行质量控制复核,对于复核时间的确定,应该是在出具审计

报告前,而不是在出具审计报告后。

《审计学》形考01任务2

一、案例分析题

1、【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售,日常

交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的

方式进行。系统自以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国

内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲

公司财务报表。A和B