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宝钢集团全面预算管理体系的优化

第一章全面预算管理概述

1.1全面预算管理的含义

全面预算既是一种管理工具，也是一种管理方法，是反映企业在

一定会计期间内对经营成果和财务状况的总预测。而企业就是依据这

种方法，对企业的人力、财力和物力等资源进行合理的计划和分配，

并与企业的内部管理相配合，预测资金的需求、未来可获取的利润，

以及合理控制费用的支出，最终实现企业既定的经营目标。

全面预算管理作为一种先进的管理手段，集控制、激励、评价等

功能为一体，通过预算对企业整体的资源进行整合分配，对企业未来

经营活动进行协调和控制，在企业的内部控制中处于核心的位置。企

业通过正确的把握和运用这种科学管理手段，对提高企业的管理控制

能力和改善管理水平具有现实的指导意义。

1.2全面预算管理的特点

全面预算管理作为一种现代化管理手段，其特点包括：全面性、

全员性、全程性和目标性。

（1）全面性

全面预算体系包含了企业的业务预算、资本预算、筹资预算和财

务预算，涉及到组织日常的经济活动的预算和财务资金的使用预算[1]。

（2）全员性

全面预算管理需要企业领导层和管理层的配合、企业整体人员的

参与。

（3）全程性

全面预算管理参与、控制组织经营活动的全过程，并且对企业最

后的经营成果进行评价与考核。

（4）目标性

全面预算管理的目标包括目标利润、股东权益和企业的资本结构。

1.3全面预算管理的作用

全面预算管理从对企业未来目标的导向、日常业务的控制、资源

配置的优化、风险的评估、企业预期资金需求和未来可获取利润的分

析与调控[2]。其作用主要表现为以下三个方面：

（1）通过引导和控制日常经济活动，使企业完成预定的经营目标

全面预算管理在控制日常经济活动过程中，对于存在的问题，随

时采取必要措施，避免了经济活动的混乱进行，用有效的方式实现组

织目标。

（2）可以实现企业内部各部门之间的沟通与协调

只有企业各个职能部门的经济活动密切配合、相互协调、统筹兼

顾，企业的各个部门才可以向共同的战略目标前进。预算的综合平衡

可以提高各部门管理人员在企业中所发挥的作用，帮助企业找出解决

组织内部冲突的最好办法，提高部门之间的沟通能力，促使企业经济

活动的顺利开展。

（3）可以作为业绩考核的标准

全面预算管理在企业的运用，使得企业各项经济活动的有序进行。

企业内部各部门能否按照全面预算的规划目标，按照预算标准执行和

落实在企业的实际活动中，可以通过全面预算管理对其进行业绩的考

核和评估。

1.4全面预算管理流程

全面预算

管理的流程分为：首先进行预算的编制，然后进行预算调整，其

次就是预算执行，最后对预算执行的结果进行分析与考核等[3]。如图

1。

图1全面预算管理流程图

1.4.1预算编制

预算的编制一般采用从上到下和从下到上两种方式交叉进行。

1.4.2预算调整

在预算执行过程必然会受到一些因素的影响，如国家政策的规定、

国内市场经济走向、企业经营状况等，都可能使企业的预算目标和实

际结果产生偏差，此时就需要进行预算调整。

1.4.3预算执行

通过管理控制企业的各种经济活动，实现预算的总目标。

1.4.4预算分析与考核

预算的有效执行和顺利完成，需要通过建立完整的预算考核体系

来保证。

第二章宝钢集团有限公司全面预算现状及存在问题

2.1宝钢集团有限公司概况

宝钢集团有限公司作为中国最大的钢铁公司，成立于1978年，总

部位于上海。2016年产铁2661.32万吨，产钢2787.53万吨，总资

产2679.83亿元，截至2016年末境外资产156.3亿元，占总资产的

比例为5.8%。2016年销售商品坯材2,408.7万吨，实现营业总收入

1857.1亿元、利润总额115.2亿元。2016年，公司获国内钢铁行业

首批“全国绿化先进集体”称号，成功当选联合国首届中国“可持续

发展目标先锋企业”。国内现拥有子公司15家，海外拥有子公司8家。

宝钢集团有限公司在全球上市钢铁企业中粗钢产量排名第三、取向硅

钢产量排名第一、汽车板产量排