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民营企业应收账款管理研究

摘要：当今经济进程加快，我国市场经济飞速发展，民营企业的市场竞争进入白热化，为扩大市场份额，民营企业常使用赊销作为结算方式，应收账款在资产管理中的地位越来越举足轻重，关系营运资金的使用效率。但中小企业普遍存在应收账款管理欠缺，呆账、坏账比例增加，致使企业资金周转不足。本文结合民营企业应收账款的含义、重要性，重点列举民营企业应收账款管理过程中存在的问题，从内控、制度建设、财务核算等角度，针对性地提出解决方法，对民营企业应收账款管理提出建议。

关键词：民营企业；应收账款管理；对策

因市场环境竞争激烈，很多民营企业为占领市场，扩大销售额，在经营过程中采用赊销方式结算。可随之而来的应收账款的监管工作没有跟上，导致应收款数额增加，对于缺乏资金、融资能力弱的中小民营企业而言，应收账款的管控程度直接影响到企业的战略发展、市场布局。加快应收账款周转率，确保应收账款及时收回是中小民营企业生存和发展的关键。做好应收账款的管控，控制赊销金额，减少资金的沉没，对提升中小民营企业的经济效率，有着重要的意义。

一、民营企业应收账款管理概述

（一）民营企业应收账款管理的含义

应收账款是企业在经营过程中销售商品或提供服务，因没有及时收回货款而形成的债权，是一种无条件的信用对价，在资产负债表的流动资产中占比较高，是企业营运能力和偿债能力的关键指标。应收账款主要核算应向购买单位收取的商品款、材料款，并包含应向购货单位收取的增值税等税金、代垫的包装物、运杂费、已冲减坏账准备而又收回的坏账损失等。因此，在确认营业收入的同时，需确认应收账款。为核算清晰、管理高效，应收账款账户需按购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算，并且在业务发生时，全额计入借方，收回款项时计入贷方。应收账款周转率高低直接影响企业的资金流、盈利情况和企业可以利用的资源。因此，应收账款的管理在中小民营企业扩大市场份额、提高销售额、降低库存、减少企业日常开支和企业风险管控方面有着重要意义。

（二）民营企业应收账款管理的重要性

1.有利于提升企业销售业绩

在竞争激烈的行业，赊销往往是扩大市场占有率、提高产品销售量最直接快速的方法。产品越频繁暴露在终端消费者面前，转换为实际销售的速度越快。赊销方式在报表上表现为营业收入迅速增长，伴随着应收款项的同比增长，但是经营活动现金净流量未同步增长，甚至出现负增长。

2.有利于提高企业的资金使用效率

应收账款占压大量资金，导致企业难以扩大经营规模，进而盈利能力下降。应收账款管理有利于改善企业的现金流，加速资金周转，将营业收入转变为资金流入，企业形成良好的资金循环，降低资金风险，提升经济效益。

3.有利于企业资金回流

应收账款在提升销量的同时，伴随着增值税、附加税、企业所得税等税费的缴纳。销售虽然已达成，收入也已确认，但并未产生现金流入，反而会垫付资金、税款等，带来现金流出，进一步加剧资金压力。加强应收账款的管理，有助于收回税金及货款，减轻中小企业的资金负担。

4.提升企业信息化管理水平

经济业务多元化、精细化的发展趋势，必然要求企业提升管理水平，丰富管理手段。财务、业务信息化系统的应用，可以规避信用风险，提高应收账款管理效率，减少舞弊、人为操纵等行为发生，助力企业的升级转型。

5.有助于获得金融机构贷款

应收账款作为流动资产的重要组成部分，对企业的偿债能力有直接影响。如果企业的应收账款占资产总额比例过大，并且账龄过长时，金融机构可能会质疑企业的偿债能力，进而不愿提供贷款。因此，企业的应收账款占比适当、回款及时，以及良好的应收账款管理等，有助于获得金融机构的融资。

二、民营企业应收账款管理存在的问题

民营企业普遍存在应收款项账期时间长，资金成本高的问题，虽然行业竞争激烈、全球经济较差以及营商环境等都是一些重要因素，但更重要的是民营企业内部缺乏对应收账款管理的意识和手段，应收账款周转率低，变现能力弱，导致企业资金压力大、抗风险能力差。

（一）中小企业管理人员风险意识缺乏

部分管理人员由于业绩考核或任职期限等问题，更关心企业短期销售、盈利情况，欠缺对企业应收账款回款风险的考虑，不断地放宽赊销政策。关注业务上战略目标的达成，但对业务进展跟进不足，并且财务知识较缺乏，对应收账款的资金成本认识不到位。当发生应收账款逾期时，为了避免丢失客户，催款态度较为消极。并且大多数管理者运用法律手段维护自身合法权益的意识不强，即便应收款项已难以追回，也很少诉诸法律，从而坏账越来越多，资金被占用，企业蒙受巨大的经济损失。

（二）系统性信用评价不足

企业客户数量多，客户规模、资金水平、偿债能力参差不齐，因此在制定赊销政策时，应首先对客户的资信情况进行分析和評估，只有能达到要求的客户才能够在一定的额度内采用赊销的方式。但是部分企业管理者过于注重短期业绩，为了迅速提高销售