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批发零售企业全面预算管理问题与对策

摘要：批发零售企业对现代社会发展非常重要，是市场经济迅速增长的推动力，是国内市场密集程度高，竞争最为激励的行业之一。具体表现在从事批发零售企业人员较多，增长幅度波动大，因发展的不稳定很难对未来的发展做出有效预测，应对突发性问题解决能力低等特点。一个企业，事前有计划、事中有总结、事后有分析，才能持续健康发展，编制全面预算就是事前有计划的突出表现，本文主要针对批发零售企业应重视全面预算管理，并对全面预算管理存在的问题进行分析，提出建议。

关键词：批发零售企业；全面预算管理；预算管理问题；对策

随着社会经济的发展，全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式，也成为企业内部管理控制的一种重要手段，全面预算管理拥有独特的理论方法，因为拥有独特的方法而换来了许多成功的经验，这些方法和经验陆续被企业所关注，继而受到越来越多企业领导的重视。但在实际执行过程中，存在一些错误认知和理解上的偏差，需要有完整而有效的应对方法以应付当前实施全面预算管理的不足。

一、批发零售企业全面预算管理的意义

从事批发零售行业门槛低，投资者选择较多，很难形成核心竞争力。今后发展主要面临市场供大于求，销售难、资金流动弱、融资难这三大突出难题。进一步加强企业全面预算管理，充分发挥全面预算在企业战略引领、资源配置、经营管控和风险防范等方面起到重要意义。

（一）全面预算有效控制资源配置的浪费

全面预算中的资源配置实质就是在各个部门之间、各业务板块之间的分配。资源配置合理与否，对一个企业经济发展有着极其重要的影响。过多资源会形成一种浪费，过少资源会阻碍企业发展的步伐，通过预算编制的实施，更加明确资源配置合理程度，有效控制资源配置的浪费。

（二）全面预算在经营管控中的作用

全面预算是结合公司实际情况及未来发展，编制出科学合理的经营数据，也能作为一套经营管理系统，能对日常经营业务，财务收支等活动起到一定的监督控制作用，业务范围全面覆盖，并对其执行的经营过程与最终结果进行分析、控制，从而找到预算与实际的差距。

（三）全面预算有利于风险防范

全面预算是对企业下一年度经营情况的总体计划，是将实际完成情况与预算目标不断进行对照和分析的过程，从而及时指导经营活动的改善和调整，使可能出现在经营活动中的问题提前“暴雷”，公司管理层可以及早发现潜在风险，制定策略，有利于风险防范。

二、批发零售企业全面预算管理存在的问题

（一）预算目标不合理，过于形式化

预算目标制定要结合公司当前实际情况，科学研判宏观经济形势和行业发展态势，全面落实企业发展规划和年度重点工作。有些企业一味追求完成全年目标任务，仅在往年度数据中增减各板块数据，未对各板块数据的变动进行分析，熟不知因市场原因或者其他原因，以前年度数据已发生较大变化，导致编制出来的数据已脱离实际，无参考意义。

（二）参与编制预算人员不全面

全面预算的特点之一是要求全员参与编制，各单位、各部门、各岗位、各級人员共同参与预算编制和实施。大部分企业人员认为从下达编制预算通知之日起就是财务部门的事情，未真正理解全员参与的含义及重要性。业务部门针对各板块营收毛利等编制预算，办公室针对人员设置、人事聘用成本编制预算，法务部门针对风险发生所产生费用编制预算。每个部门都需要从自身专业角度出发，对编制预算提供真实可靠的数据，所以编制预算全员参与是很有必要。

（三）编制人员专业知识差

预算编制要求全员参与，但编制人员各专业能力不尽相同，含税与不含税收入分不清，销售与回款不符合逻辑，甚至连未有购进的情况下实现了销售，财务部虽然收集了各部门的预算数据，但数据中存在不符合逻辑的地方太多，让汇总编制的人员无从下手。具体表现为：销售收入为含税收入，采购支出为不含税支出，以及最基本的表与表之间的逻辑关系出现错误等各种问题。

（四）编制方法不合理

编制方法不合理，将导致编制出来的预算质量差，我们都知道编制预算方法有很多种，固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算，每一组都有相对性，从中找出适合自己公司的编制方法是编制预算起步之一。目前，我觉得大多数批发零售企业使用的编制预算方法应该是增量预算。首先会按照以前年度合作程度高、信用好的合作商中继续合作，根据目前必威体育精装版的进度在预算各板块营收数据。费用会在以前年度的基础上略有增长，随着市场环境、物价上涨等潜在意识，会给预算编制者形成一种费用增长的趋势。由于这种意识比较强烈，占据编制预算人员的主导地位，而忽略了去分析费用实际是增长还是降低的实际情况。

（五）预算执行力不强，未与绩效挂钩

编制好预算后，不按照预算进度执行，有些批发零售企业虽然制定了相应管理的预算制度，也编制了相对合理的预算数据，但是缺乏严格打表的工作态度，如有部门费用临时大增，浅浅一句领导都同意了就要求报销，实际执行就达