11票据四－2跨期票据业务账务处理智慧及两难选择 (1).pdf

高级税务特殊业务票据风险管理

经理特训营

主讲人：裘梦颖

1超经营范围业务开票操作

2跨期票据业务账务处理智慧及两难选择

“名股实债”与“名债实股”利息支出的

3

税务处理分析及票据把握要点

〖案例1〗

某企业实务操作疑难问题：

（一）未在汇算清缴前补充有效凭证是否需要做纳税调增。如果2019年费用，

公司按照相关规定在2019年12月计提费用，但于2020年7月1日补充提供该

成本、费用的有效凭证，那此笔费用是应该做永久性纳税调增；还是先在

2019年纳税调增，在2020年实际补充有效凭证当年做纳税调减；或者2019

年和2020年均无需纳税调整处理？

〖案例1〗

国家税务总局2011年34号

国家税务总局2012年15号

国家税务总局2018年28号

〖案例1〗

（二）少计提费用是否需要纳税调增处理。如公司在2019年末暂估并计提了属于当年一笔

70万元的费用，2020年3月取得该笔业务的发票，实际为金额80万元，对于差异10万元，

需要在2020年做纳税调增吗？

（三）多计提费用是否需要做时间性差异纳税调整处理。如公司在2019年末暂估并计提了

属于当年一笔70万元的费用，2020年3月取得该笔业务的发票，实际金额为60万元，对于

差异10万元，是否需要在2019年先做纳税调增，再在2020年做纳税调减？你家也有这类

问题吗？如何处理？总结归类，类推执行

〖案例2〗

W公司2019年购入原材料一批，合同约定价格为226万

元，6月份货物入库，并被生产领用，该企业暂估入帐，

当成品销售时，已结转进入利润总额。（假设该企业当

年没有产成品库存），2020年5月底，汇算清缴时，查

该笔业务发票仍未取得。

〖案例2〗

问题1：企业应当如何税务处理？

问题2：如果该张发票业务人员保证在今年10月份获得，

你还会纳税调增吗？

如果不调，将会面临什么样的风险和机遇？（28号）

问题3如果三年后来发票，且第二年税务人员检查出了该笔业务

没有发票，且没有办法补充，企业又会面临什么？

问题4如果该笔业务汇算清缴时已经调整，三年后来发票，企业

会有什么样的税务待遇。企业需要怎么做？

问题5追溯调整后产生多缴税款应当如何处理？退税还是抵税？

高级税务谢谢观看

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