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高级税务完善证据链把控票据风险

经理特训营

主讲人：裘梦颖

1走逃（失联）企业开具的发票该如何处理？

2五种情况增值税发票将被纳入异常凭证管理

3税官视角的增值税专用发票的虚开与三流一致判断实务

4新视点：虚开增值税普通发票的数据监控及企业所得税是否可以税前扣除

走逃企业开票的发票将认定为异常增值税凭证

国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告

（国家税务总局公告2019年第38号）

一、符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围：

（五）属于《国家税务总局关于走逃(失联）企业开具增值税专

用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年

第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。

《国家税务总局关于走逃(失联）企业开具增值

税专用发票认定处理有关问题的公告》

（国家税务总局公告2016年第76号）

一、走逃（失联）企业的判定

♦走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监

管的企业。

♦根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话

查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业

相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税

人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以

判定该企业为走逃（失联）企业。

源头企业找出受票企业

并非将走逃企业开具的全部发票认为异常凭证：

♦（一）走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形

之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增

值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。

①商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业

无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售

情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货

物且无委托加工的。

②直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增

值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进

行虚假申报的。

♦（二）

增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报

出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣

的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税

务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已

审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税

款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差

额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣

或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除

担保并继续办理出口退税。

初步了解税务机关会将什么样的发票纳入－《异

常增值税扣税凭证处理操作规程》

此类异常凭证认定过程中的基本原则：解读

其次，学习掌握税务机关如何对疑点企业开展

“风险应对”，涉及企业就应该知道如何应对。

取得走逃企业异常凭证的应对策略

纳税人取得走逃企业异常凭证时，应对策略：

第一步：开展内部业务的梳理，发现业务本身是否存

在边界的原则问题

第二步：属于原则性问题，做好进项税额转出的财力

准备和心理准备，并及时在税务机关要求的时间内办

理。避免出现上岗上线的法律风险了解税务稽查局对

此类发票的处理流程

第三步：如果业务真实，属于上流企业的问题，按规

定准备相应资料申诉

高级税务谢谢观看

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