审计与鉴证业务概论.pptVIP

欢迎进入《审计学》的世界联系方式王书东E-mail:wsdem@126.com移动电话课程简介《审计学》（Auditing）课程是财务会计类专业的必修课，其他类专业的选修课。审计是什么？概括而言：审计是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。审计的三大部分：按审计主体的分类，可以将审计划分为国家审计、独立审计和内部审计。1.国家审计，或称“政府审计”，是由国家审计机关所实施的审计。最高审计机关－－国家审计署/cysite/chpage/c1/2.独立审计，又称“注册会计师审计”、“社会审计”或“民间审计”，是指由注册会计师（CPA）所执行的审计，主要是接受委托，对单位的财务会计报告进行的审计并发表意见。独立审计的客户可以是各种营利、非营利组织，政府机构和个人。中国注册会计师协会/3.内部审计，是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职人员，对本部门、本单位以及下属单位的财务收支及有关经济活动所进行的审计。中国内部审计协会/本课程主要讲“独立审计”通过学习可以达到的效果本课程的特点相关参考资料第一节审计与鉴证业务的产生与发展一、审计产生的原因（一）客观基础——财产的私有制度人类社会的财产私有制度是一切社会监督制度产生的客观基础。（二）直接原因——受托责任关系财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任。（三）审计三方关系人二、政府（国家）审计的产生与发展（一）我国政府审计的产生与发展西周时期（3000多年前），宰夫的出现，标志着我国国家审计的产生。春秋战国时期，上计制度隋唐时期，比部的出现，标志着我国独立审计机构的产生。宋朝，审计司、审计院,第一次正式用“审计”命名审计机构。元明清，基本没有独立的审计机构，由其它部门兼管，审计职能有所削弱。新中国成立以后：1949-1983没有独立的审计机构，实行各部门的专业监督。1983-至今：审计署1983年成立，审计法1995年实施。（二）外国国家审计的产生与发展古埃及，监督官是审计的萌芽状态；古罗马，监督官即审计官。现代国家审计的建立情况：法国、西班牙：审计法院英国：审计署美国：审计总署（GAO）加拿大：审计长公署日本：会计检查院三、注册会计师审计的产生与发展（一）注册会计师审计的产生与发展1.起源：意大利16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些合伙人不参与管理经营，出现了所有权与经营权分离。2.形成：英国18世纪60年代的工业革命产生了股份有限公司，两权分离非常明显。催化剂：南海公司破产事件1844年公司法：监事审计。1845年公司法：可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计的发展有重大推动作用。1853年，第一个职业会计师专业团体——“爱丁堡会计师协会”成立。英式审计的特点：查错防弊为目的，详细审计3、发展：美国（1）19世纪末—1933年，任意审计19世纪末，英国资本到美国开发新大陆，英国的特许会计师也受托来到美国，开展审计业务。1887年，美国会计师协会成立，1958年改名为美国注册会计师协会（AICPA），它是世界上最大的执业组织。（2）1933年以后，法定审计1929-1933年经济危机、股市崩盘，会计舞弊受到指责。1933年出台《证券法》，规定公司在证券市场上市时，其财务报告须经审计。1934年出台《证券交易法》，成立了证券交易委员会（SEC）规定上市公司年度财务报告必须接受审计。这两个法律对会计、审计行业影响深远，审计步入法定审计阶段。（3）二战以后审计的新变化跨国公司跨国审计国际性会计公司八大六大五大四大:普华永道（PriceWaterHouseCoopers）、安永国际（ErnstYoungInternational）、毕马威国际（KPMGInternational）、德勤（DelQitteToucheTohmatsu）。新变化：1.方法：详细审计抽样审计2.审计目的：查错防弊审计鉴证（对报表整体发表意见）3.审计业务有所拓展：传统审计其它鉴证业务、咨询服务等4.风险导向审计盛行5.计算机辅助审计技术的应用与扩展（二）我国民间审计的产