2024年电大高级财务会计形成性测验任务解答.pdfVIP

1、P企业为母企业，1月1日，P企业用银行存款33000万元从证券市场

上购入Q企业发行在外80%的股份并能够控制Q企业。同日，Q企业账面所

有者权益为40000万元（与可识别净资产公允价值相等），其中：股本为30000

万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分派利润为7200万

元。P企业和Q企业不属于同一控制的两个企业。

（1）Q企业实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；宣布分派现

金股利1000万元，无其他所有者权益变动。实现净利润5000万元，提取盈

余公积500万元，宣布分派现金股利1100万元。

（2）P企业销售100件A产品给Q企业，每件售价5万元，每件成本3

万元，Q企业对外销售A产品60件，每件售价6万元。P企业出售100件B

产品给Q企业，每件售价6万元，每件成本3万元。Q企业对外销售A产品40

件，每件售价6万元；对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）P企业6月25日出售一件产品给Q企业，产品售价为100万元，增

值税为17万元，成本为60万元，Q企业购入后作管理用固定资产入账，预计

使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：（1）编制P企业和与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算12月31日和12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账

面余额。

（3）编制该集团企业和的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）

解：（1）①1月1日投资时：

借：长期股权投资——Q企业33000

贷：银行存款33000

②分派现金股利1000万元：

借：应收股利800（1000×80％）

贷：长期股权投资——Q企业800

借：银行存款800

贷：应收股利800

③宣布分派现金股利1100万元：

应收股利＝1100×80％＝880（万元）

本期应当冲减的初始投资成本＝[（1000＋1100）－4000]×80％－800＝－2

320（万元）

因原冲减的成本只有800万元，因此只能恢复800万元。

借：应收股利880

长期股权投资—Q企业800

贷：投资收益1680

借：银行存款880

贷：应收股利880

（2）①12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝

33000－1000×80％＋4000×80％＋150×80％＝35520（万元）。

②12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝

33000－1000×80％＋4000×80％＋150×80％＋5000×80％－1100×

80％＋200×80％＝38800（万元）。

（3）①抵销分录

1）投资业务

借：股本30000

资本公积2150（2000＋150）

盈余公积1200（800＋400）

未分派利润9800（7200＋4000－400－1000）

商誉1000

贷：长期股权投资35520

少数股东权益8630[（30000＋2150＋1200＋9800）×20％]

借：投资收益3200

少数股东损益800

未分派利润—年初7200

贷：本年利润分派——提取盈余公积400