中级财务-货币资金.ppt

货币资金的性质与范围(一)货币资金的性质货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。(二)货币资金的范围从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。2.1.1现金的管理与控制1)现金的范围库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有：（1）个人支票。即在银行开立有户头的个人所开具的支票。（2）旅行支票。即银行发行的具有固定面额供持票人在旅途中作支付使用的支票。（3）银行汇票。即银行开具的指示另一银行支付给顾客指定的收款人的票据。（4）银行本票。即银行开具并支付的票据，是银行的债务。（5）邮政汇票。即邮局在办理汇兑业务时出具并承付的票据。在我国狭义的现金仅指库存现金。2)现金的管理与控制现金的管理与控制一般涉及适用范围、库存限额和日常收支的内部控制三个方面：（1）适用范围国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金：①职工的工资和津贴。②个人的劳务报酬。③根据国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人其他支出。⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。⑥出差人员必须随身携带的差旅费。⑦结算起点（1000元）以下的零星支出。⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账结算。（2）现金的库存限额。企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。（3）现金收支的内部控制。一个完整的现金控制系统，应包括现金收入控制、现金支出控制和库存现金控制三方面内容。①现金收入的控制。现金收入控制的目的，主要是保证全部现金收入无一遗漏地入账。其基本要点是：a.签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。一般由销售部门经办销售业务的人员填制销售发票和收款收据，由会计部门出纳员据以收款，并由会计人员据以入账。相互牵制、相互核对，以防弊端。b.一切现金收入都应无一例外地开具收款收据。c.控制收款收据和销售发票的数量和编号。领用收据时须由领用人签收领用数量和起迄编号。收据存根由收据保管人回收，并负责保管。d.开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张核对金额，核对无误后予以注销，确保现金收入全部入账。e.在收到邮政汇款时，应由两人会同拆封，并专门登记有关来源、金额和收据情况。f.一切现金收入必须当天入账，尽可能在当天送存银行，当天不能存入银行的应于次日送存银行，以防“坐支”。②现金支出的控制。现金支出控制的目的，主要是保证全部现金支付都经有关主管人员授权批准。其基本要点是：a.要根据国家规定的范围使用现金。b.采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能职责不清、一人兼管。e.支票的签发和付款要有两人分别盖章，互相监督。d.任何一项需要付款的业务必须有原始凭证，由经办人签字证明，分管主管同意，并经有关会计人员审核后，出纳人员才能据以付款。c.付讫的凭证，要加盖“银行付讫”或“现金付讫”图章，予以注销，并定期装订成册后由专人保管，以防被重复付款、盗窃和篡改。③库存现金的控制。库存现金控制的目的，主要是确定合理的库存现金限额，同时保证库存现金的安全、完整。其基本要点是：a.正确核定库存现金限额，并按规定限额控制库存现金，超过限额的现金应及时送存银行。b.出纳人员必须及时登记现金日记账，做到日清日结。不得以不符合财务制度和会计凭证手续的“白条”和单据抵充库存现金。每天营业终了后，要核对实际库存现金和现金日记账的账面余额，如发现账实不符，要及时查明原因并予以处理。c.内部审计或稽核人员要定期对库存现金进行核查，也可根据需要临时抽查。2.1.2现金的会计处