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房地产企业的会计科目及帐务处理--第1页

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房地产企业的会计科目及帐务处理

一.预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置

“预付承包单位款〞和“预付供给单位款〞两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款〔所附单据：付款申请书、付款单〕

借：预付账款——预付承包单位款

贷：银行存款

拔付承包单位抵作备料款的材料

借：预付账款——预付承包单位款

贷：库存材料

企业与承包单位按月或是按季进展工程结算时〔所附单据：工程价款结算单〕

借：开发本钱

贷：应付账款——应付工程款

同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款

借：应付账款——应付工程款

贷：预付账款——预付承包单位款

用银行存款补付余额

借：应付账款——应付工程款

贷：银行存款

②预付给供给商的材料价款

借：预付账款——预付供给单位款

贷：银行存款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款

借：应付账款——应付购货款

贷：预付账款——预付供给单位款

用银行存款补付余额

借：应付账款——应付购货款

贷：银行存款

〔7〕物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购本钱。包括购入材料设备的买价、运

杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料本钱差异。

〔8〕采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、

维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

〔9〕材料本钱差异：主要用来核算实际本钱与方案本钱之间的差异。

〔10〕库存材料：用来核算各种为库存材料的方案本钱或实际本钱

〔11〕库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际本钱

①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费〔所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、

付款单〕

借：物资采购——设备采购

贷：银行存款

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计算与分配的采保费〔所附凭证：计算的采保费用固定表格〕

借：物资采购——设备采购

贷：采购保管费

采购保管费的计算公式如下：

采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

*种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率

材料验收入库〔所附单据：入为单、设备管理单〕

借：库存设备

贷：物资采购

②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款〔所附单据：购货发票、提货单、银行单

据、运输费单据〕

借：预付账款

贷：银行存款

设备到达验收入库

借：物资采购——设备采购

贷：应付账款——应付购货款

冲减预付的设备货款

借：应付账款——应付供货款

贷：预付账款

支付余下应付的设备材料采购款

借：应付账款

贷：银行存款

③设备和材料发出，领用设备进展安装，用作房屋建立〔所附凭据：发出材料汇总表、设备

出库单〕

借：开发本钱——房屋开发

贷：库存设备

销售积压设备〔所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票〕

借：银行存款

贷：其他业务收入

结转本钱

借：其他业务支出

贷：库存设备

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