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技术转让所得涉及税费政策汇总--第1页
技术转让所得涉及税费政策汇总
一、增值税方面
1.技术转让所得是否需要缴纳增值税？
纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、
技术服务，免征增值税。
2.如何理解“技术转让、技术开发和与之相关的技术
咨询、技术服务”？
技术转让、技术开发，是指财税〔2016〕36号附件1《营
业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、
不动产注释》中“转让技术”“研发服务”范围内的业务活
动。
技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术
预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是
指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，
为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）
的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术
咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当
在同一张发票上开具。
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3.享受增值税免税优惠时如何办理备案？
试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的
书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并
持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主
管税务机关备查。
二、企业所得税方面
1.技术转让所得能否减免征收企业所得税？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十
条规定，企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件
的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度
内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企
业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
2.如何理解“符合条件的技术转让”？
根据《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有
关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）文件
规定，“符合条件的技术转让”具体包括以下方面要求：
一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计
算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物
医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和
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非简单改变产品图案的外观设计。
二、所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通
知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占
许可使用权的行为。
优惠事项：
根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业
所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82
号）相关规定，自2015年10月1日起，全国范围内的居民
企业转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技
术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。
企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限
于其拥有所有权的技术。
技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让
须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转
让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经
费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审
批。居民企业技术出口应由
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