《税收筹划》章后案例分析参考答案.pdfVIP

一、背景知识——什么是主体公司？

伴随全球化进程的提速，通讯和科技的展、差旅和运输成本的降低，达经济体的全

球化企业，都对其传统的“完全职能生产商”价值链模式进行革新，通过保留其核心业务，

外包其非核心业务的方式，优化其商业模式和供应链，维持可持续的战略竞争能力。

主体公司是其核心业务的企业，是整个价值链整合后的核心企业。常见的主体公司模式

有：一家主体公司；一家知识产权所有者公司，大多数情况下该公司同时为“主体公司”；

进料或来料加工企业；佣金型或有限风险型销售公司。

在传统的“全职能型生产商”供应链模式向“主体公司”供应链模式转变过程中，核心

企业功能的调整，必然引起供应链所有企业运营的重大变化。如能够在主体公司的供应链模

式调整的设计初期，就对其进行税收筹划，则可以大大降低全球化企业的税负，显著降低全

球各地的有效税率，同时还能实现长期节税的目的。

降低全球有效税率或实现节税的关键就是主体公司的设立地点筹划选择，企业税收筹划

战略实的重，该本一节同的主税收合。

、

目合主体公司的家或地，主有中、、、、

、时、新加。

以生产程统产的企业为，如统为主体公司，在

产全外包在中生产，销售职能留在。可以主体公司设立后

的公司的整体税收负。

调整，该公司为新技企业，行的企业所税税率，的

的税率个所税。

主体公司设立，主体公司可以行的企业所税税率。

留中的公司负生产和销售，是新技企业，通过向主体企业技

的方式统。技一方中企业的，降低企业所税。

主体公司向中的，中和的税收，在

中时，所税应过的。中的

税率个所时，该提所税可以税收。

，在的所税变的提下，企业的所税调整是对的税

所是税负设税后全；调整后时，降低

。在的，的体税负持续地显著地的下降。

、税收的式

调

现有商业模式和价值链调

现有商业模式在的主务和税收

主体公司公司主设立家或地的税收的

同主体公司对公司和整个价值链税负的

主体公司同设立地点对公司和整个价值链税负的

合价

税务

、料

中和和关对所重税和税的

税

中税

战略

一，可留的业，生整料，有生税收筹划的

。

，在中，可行整。

一和合，生中企业“”的本。

：

，新中“”企业全球化税务的本外税务，

，：

中企业“”的税收税务，，：

一

一中的

“”中的“”应为“”；

“”中的“”应为“—”；

“”中的“”应为“”；

是一优化的过程，能地地一的税负率，

有实。

是在的，同的，对持企业、持

企业在个的税收的，筹划。

调整为的税负

的税负

然所税率为；企业的所税率为

的税负

如该，成为的，来的调整为来的。

则中的企业的所税率为；

向，地的税收，提所税率过持

为全公司，是低；

对来以外的所税。

的税负显低。

外企业调整

非企业权转非企业，“外对外转”

公司在有一家外企业公司，以后公司

的的提所税，同大的税收，可以的

税率，公司在一个全公司公司，然后以公司的长期权

对公司。

调整调整的为“—”后的为“——”。

调整的中，然公司有公司；调整后的

同中，外的公司是新设立的公司。

非企业权转企业，“外对转”

公司在中大有个公司，为统一，该公司在中大

成立中，业务重如下：，公司在中成立中公司；

其，公司其在持有公司的权中公司。实现

模式变为模式。

调整的中，然公司有公司；调整后的

同中

其持有公司权外非企业，“对外转”

中企业筹，经常对的调整。所筹，是企

业在或地设立目的公司，然后目的公司以权的方式

企业，后以目的公司为主体实现在外司的目。

点如下：

同对价或还的方式，对公司以方式地的税务

主税是地值税。

在其变的提下，地权的金，是同对

价的方式调是关键；

地权的金是地值税时，重的目一。该目金

的的：

可的成本；

可的，“地权的金”和“

成本”合计的