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物资采购内控审计（认识）

物资采购内控审计

物资采购审计的主要内容通常包括审计物资采购内控、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。

物资采购审计的一般流程和关注点：

1、编制年度审计计划，确定审计对象：综合考虑重要性（如采购数量大、价格高、变化频繁等物资）、物资采购方案和内控的变化、改进空间、审计资源和风险因素等，选择审计项目。

2、获取与研究相关资料，制定项目审计计划和审计方案：查阅物资采购目标和计划、前期审计工作底稿、组织资料、财务会计资料、相关制度规定、外部信息资料和法律性文件等。通过审阅资料、咨询专家、分析性复核、现场观察和询问等方法，初步评价重要性和审计风险。

3、审查、评价内控：

（1）采购控制：包括董事会、管理者对内控的重视程度、企业文化、组织结构、人员素质和人力资源政策等。

（2）采购风险管理：含风险识别、风险评估和风险应对策略。

4、具体业务环节审计：

（1）供应商开发与选择：关注供应商评价制度的有效执行，防止虚假或劣质供应商入围。检查是否存在采购员参与供应商评价、权限管理不当等。可抽查供应商资质文件并进行核实。

（2）采购合同订立：评审合同的审批过程，关注不同企业的审批流程差异及合理性，提出修改建议。审查合同相关条款，如标的物、价格、交付、开票付款、质量异常及法律纠纷处理等，确保符合企业行业特点。审核采购价格的制定和执行，可参考历史价格波动、市场状况变化，对标准物进行询价等。

（3）采购申请及计划下达：了解采购申请的审批和采购计划的情况。抽查库龄较长的物料，倒查采购计划制定及库存积压原因，关注异常变化处理，如市场需求变化时未交付采购计划的调整。

（4）采购验收及入库：遵循不相容岗位分离原则，确保多部门相互核实勾稽。检查来货入库数量与采购计划数量的核对，关注超计划入库的处理方式。?

（5）合同管理：检查合同的起草、法务审核、管理层审批、档案管理等流程是否符合公司要求。审核内容的合理性，包括关键条款与招标书的一致性、格式合同与示范合同的符合性、条款的完整性和可操作性等。检查实际执行，如采购、付款、验收付款等情况。

（6）验收入库：确认是否有采购员参与验收，重要物资是否有技术人员参与或对方提供相关报告。按照合同核对数量、重量、品相等，处理瑕疵物品并检查相关记录。查看出入库单和台账的设置情况，以及是否编制闲置资产清单。

在实施采购内部审计时，审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部规定，掌握内控原理。对于专业技术性较强的物资采购审计，可聘请外部专家参与。

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