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以华为为例，一文详解公司内部审计的原则、制度

前言

腾讯集团发布反舞弊通报，100余人因触犯“腾讯高压线”被辞退，10余人因涉嫌犯罪被移送公安机关处理。

就在几天前，美团也对外通报其反贪腐案件。商业贿赂、职务侵占等舞弊行为一直是各大企业的红线，包括华为、阿里巴巴、京东等大企业都很重视内部审查。

任正非说过：“如果公司任由腐败发生，不在制度上做更多改进和强化教育，公司就会走向灭亡。”

如何保障干部队伍的“纯净”？过程中怎样把握分寸？本文以华为为例，详细解读公司内审的制度和原则。

一个企业必然是在发展中解决问题，不能因为腐败而不发展，也不能因为发展而放任腐败。

反腐败、反造假、反浪费，是华为建立内部监督机制的出发点。而内部审计又是内部监督机制的重要组成部分。

“我们审计的目标，是为了建立合理的、规范化的经济管理体系和可靠的、最简化的运作程序。它近期目标是规范化、程序化，建立全公司的资金及物流管理与制约的框架，并逐步去组织实施。抓住运行规范，控制重要环节，实行分级授权管理。形成不是少数人搞审计，而是每个运行过程都有自动审查、核销。要紧紧抓住合同评审，缩小和堵塞漏洞。逐步发展到对公司有效的监控管理。”

任正非说：“全球统一的会计核算和审计监控就像是长江的两道堤坝，只有这两道堤坝足够坚固，财经管理职能才能从容有效的开展。”展开说就是，会计核算是对业务的监督，内部审计是对会计核算的监督。会计核算形成财务数据，这些数据是进行财务管理的基石，只有把会计核算与内部审计做实，财务数据才值得信赖，财务管理才能有效开展，并为业务决策提供支持。一句话总结就是，业务制造数据，会计核算数据，审计监督数据，财务使用数据。

《华为基本法》第89条至第91条对内部审计制度做了明确定义：

“公司内部审计是对公司各部门、事业部和子公司经营活动的真实性、合法性、效益性及各种内部控制制度的科学性和有效性进行审查、核实和评价的一种监控活动。

公司审计部门除了履行财务审计、项目审计、合同审计、离任审计……基本内部审计职能外，还要对计划、关键业务流程及主要管理制度等关系公司目标的重要工作进行审计，把内部审计与业务管理的进步结合起来。

公司实行以流程为核心的管理审计制度。在流程中设立若干监控与审计点，明确各级管理干部的监控责任，实现自动审计。

我们坚持推行和不断完善计划、统计、审计既相互独立运作，又整体闭合循环的优化再生系统。这种三角循环，贯穿每一个部门，每一个环节和每一件事。在这种众多的小循环基础上组成中循环，由足够多的中循环组成大循环。公司只有管理流程闭合，才能形成管理的反馈制约机制，不断地自我优化与净化。

通过全公司审计人员的流动，促进审计方法的传播与审计水平的提高。形成更加开放、透明的审计系统，为公司各项经营管理工作的有效进行提供服务和保障。”

内部审计是华为的第三层防线，对风险和管控结果进行独立评估和冷威慑。

01

基于关爱原则实施监管

任正非认为，监管体系应该基于四个原则：

①要有一个基本假设，华为的绝大多数人，绝大多数事是好的，个别违规的事情，并不是动机上引起的，更多是无知或无意引起的，只有少数人在主观动机上有违规的想法。基于这个原则，要从关爱的角度上去实现监管；

②要坚持实事求是，重事实，重证据，多站在对方的角度思考问题，不要主观臆断。凡事不能急。要让员工及干部感到宽松，而不是恐怖。即使有问题的人，也有充分说明的机会，改过自新的机会；

③坚持坦白从宽的处理原则。改过以后，要既往不咎，要给人一条出路，让人的主观能动性好的一面能释放出来，不这么做，会将许多人逼到绝路上去，产生对抗；④要成为公司团结人的组织。

从人的监管角度来说，最核心的是对各级干部的监管。对此，任正非提出了三条原则：

①我们监管的目标是要攻下上甘岭，不是为了监管而监管。

②要把对干部处理的界限文件化、明细化、标准化，让员工都知道自己出的事能受多大处分，能宽大到什么程度，对问题判断的条件可以公开，公开就是威慑；要让员工自己知道不要走到那一步，这样能使员工减少犯错。

③对待干部不是非友即敌，要有灰度，要给干部和员工改过自新、重新做人的机会。

“随着我们公司管理的科学程度越来越高，我们出现大的问题的可能性在减少。我们在打人的时候可以用鸡毛掸子，不一定用大棒打，但是坚持‘打’不动摇；道德遵从委员会对诚信档案要分轻重程度，处分也要区分轻重程度，如果一定时间不再犯了，可以抹掉。这样宽严有度，使大家改正错误，不背历史包袱。”

02

审计是司法部队，建立威慑系统

内部审计组织独立于业务及流程之外，对内控体系履行独立评估的职责。华为认为，审计是通过建立冷战体系，形成核威慑。但审计只对结果负责，不对行为负责，不对流程负责。

1.审计与BC的区别。

BC是沿着流程体系进行内控建设，在业务运作中不断闭