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审计报告短期借款

短期借款实质性程序操作细则

一、审计目标

（一）资产负债表中记录的短期借款是存在的（存在）。

（二）所有应当记录的短期借款均已记录（完整性）。

（三）记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务（权利

和义务）。

（四）短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计

价调整已恰当记录（计价和分摊）。

（五）短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰

当列报（列报）。

二、审计提示

通过对生产经营规模是否发生重大变化、产品销售状况、债权债

务收支等相关情况的了解，

（一）审查短期借款借入、归还的真实性和合规性；

（二）按照借款投资项目,分别审查资金的使用情况；

（三）审查短期借款利息费用的核算,着重检查利息费用的会计核

算和支付情况；

（四）审查企业的偿还能力。

三、审计程序

（一）获取并检查短期借款明细表（计价和和分摊）（必备程序）

1.获取资产负债表日短期借款明细表，复核其加计是否正确；

2.将明细表与明细账、总账、报表核对相符。

（二）获取并复印企业的贷款信息卡（完整性）（必备程序）获

取并复印企业的贷款信息卡，将贷款卡的贷款余额与明细表进行核对，

若不一致应查明原因，编制差额调节表并获取其证据，重点关注是否

存在未入帐的借款。具体审计重点包括：

1.将贷款卡中贷款信息与明细表的短期借款进行核对，根据贷款

证信息，核对银行借款的

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金额和贷款方式，将核对过程记录于工作底稿中，并关注贷款卡

中列示的被审计单位对外

担保的信息。

2.如存在差异，应查找差异原因，编制差异调节表，经调节后的

贷款卡余额应与明细表的短期借款数相符。

3.若贷款卡余额经调节后大于明细帐借款合计数时，应考虑被审

计单位是否存在未入帐的借款。

4.贷款卡余额经调节后与明细帐借款不一致时，应进一步抽查原

始凭证，审阅合同以及结合银行询证等程序，检查是否存在异常。

5.若贷款卡信息有错误，需获取银行出具的相关证明文件或结合

银行询证函以及公司公章登记薄等审计程序认定贷款卡信息。

6.关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。

7.检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于企

业，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。

8.记录借款产生的关联交易和关联往来，对关联公司借款和担保

应予以记录，并检查关联交易的真实性、合法性。程序执行：审计核

对说明：

贷款证信息资料未还余额合计3480万元

企业明细帐借款期末余额

短期借款（扣除境外借款）3360万元

长期借款146万元

合计3506万元

差异额26万元

差异原因：cy公司2011年1月初归还长期借款26万元，1月23

日查询贷款证信息时已登记。调整这一因素后，核对一致。

（三）函证所有的借款。（必备程序）

对所有的借款发出询证函，关注是否存在未入账借款；对收回的

询证函，应和明细表各项目核对，若不一致应查明原因（存在性、权