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耕地占用税征收管理过程中存在的问题及对策耕

地占用税征收

耕地占用税是乌鲁木齐市地方税税种之一已经开征多年，耕地占用税

征收工作具有征收基数大和一次性征收的特点，强化耕地占用税税源管

理，有助于公平税负、鼓励平等竞争，培植新税源，今后将成为乌鲁木齐

市地方财政收入和税源增长的一个重要增长点，乌市地税稽查局20XX年

第4季度耕地占用税核实、清欠工作中遇到的实际问题，就对如何强化耕

地占用税税收征管谈一点看法和建议。

20XX年第4季度，乌市地税稽查局按照乌市地方税务局的统一部

署，对乌鲁木齐市所管辖的67户企事业单位耕地占用税进行了核实清

缴，经核实应补税款为19，981万元，已入库7，502万元，尚欠12,479

万元。

一、耕地占用税存在的问题

㈠耕地占用税新开工手续不全的建设项目管理难度较大，耕地占用税

征管过程中，由于占地行为大多数未取得批准手续，土地占用手续不能及

时审批，对占地面积等无法准确确认，影响了计税，造成税款不能及时入

库。如：新疆某塑胶制品有限公司、新疆某股份有限公司、新疆某生物科

技有限责任公司等纳税单位。

㈡建设单位的机构所在地在异地，建设单位的资金支付均在异地，造

成征收管理难度极大，给当地税务机关的日常管理、清缴欠税及强制执行

都带来相当大的难度，尤其是异地催缴，加大了税收的征收成本。如：喀

什行署驻乌办事处、多晶硅等纳税单位。

㈢对于行政事业单位取得的土地，因当时没有将耕地占用税这块税金

纳入或完全纳入资金预算上报财政等部门审批，造成纳税单位以没有资金

来源为借口拖延或不予缴纳耕地占用税，尤其是20XX年以前就动工但审

批手续在20XX年以后才审批下来的工程，因耕地占用税新法与旧法在征

税范围和单位税额上差别很大，造成纳税单位的预算资金缺口，形成难以

清缴的欠税。如：兵团机构事务管理局、自治区机关事务管理局等纳税单

位。

㈣有些工程根本就不办理国土部门的审批手续，仅办理占用林地批准

书，在确定纳税义务发生时间上、计税依据与税法规定的纳税义务时间相

抵触，造成管理难度加大。如：新建升晟股份有限公司、阳光恒昌(新建)

地产有限责任公司等纳税单位。

㈤因耕地占用税是地税部门从以前的财政农税部门移交过来的税种。

虽然近年开征后在征收管理方面取得了一定的成效，但因缺乏充足的征管

经验，稽查人员在清欠过程中也是边干边学，耕地占用税业务知识和征管

经验有待提高。

二、加强耕地占用税征收管理工作的建议

㈠完善税收征管征收管理局主动与占用耕地企业联系，及时登记造

册。在获得国土、草原、林业部门批准占用耕地、草地、林地的批文后，

为确保耕地占用税及时、足额入库，及时与有耕地占用行为的企业进行联

系，对应纳耕地占用税数额较大或由于新旧政策计税依据不同，造成企业

超出预算、资金周转困难或在筹建期的企业一时无力缴纳的这一实际情

况，要求企业做出分批缴纳税款计划，并及时进行催缴保证税款足额入

库。

㈡抓住重点税源，不放零散税源。落实管理员制度，实行项目追踪管

理，定期清漏，及时了解大型工程招标、立项、审批、开工情况，及时准

确了解重点工程项目占用土地情况及占用土地的性质，督促纳税人及时办

理耕地占用税事宜。对零散耕地占用税难以控管的实际情况，及时与国土

部门签订代征协议，有国土部门代征，可以起到抓大不放小的作用，对财

务核算、财务制度健全的单位实行的是纳税人自行上门申报的方式进行征

收。

㈢加强减免税审核把关，努力做到应收尽收。对耕地占用单位上报的

耕地占用税减免申请，进行层层审核把关，派专人实地落实情况，根据有

关规定严格落实是否符合耕地占用税减免条件，严格按照税法规定操作，

努力做到税源向税收的转化。

㈣加强政府部门协作配合，建立政府部门间信息传递制度。与国土、

林业、草原、城建等部门进行信息互换，及时采集信息，准确和科学的掌

握情况，做到了严格落实政策规定，实现耕地占用税源头控管。一是各部

门设立联络员，具体负责各类信息的收集、传递、汇总和分析，以保证此

项工作的正常化;二是不定期召开联络会议，通报、交流工作情况，增进

沟通，完善协作制度。通过以上耕地占用税治税工作的开展，进一步拓宽

税源控管渠道，丰富税源控管手段，延长税收征管链条，为发挥税收职能

开辟更宽广有效的空间，税源监控、堵塞漏洞等举措及其力度，实现耕地

占用税税收精细化管理和税收收入的及时入库。

㈤强化对