【《个人所得税税改政策解读综述》2800字】 .docx

个人所得税税改政策解读综述

目录

个人所得税税改政策解读综述 1

1.1个人所得税税改政策概述 1

1.2重点个人所得税税改政策解读 1

1.2.1综合与分类相结合 1

1.2.2提高免征额 2

1.2.3调整税率级距 2

1.2.4新增专项附加扣除项目 3

1.2.5增加反避税条款 4

1.1个人所得税税改政策概述

2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议表决审批通过了关于深入贯彻修改我国个人所得税立法的意见和决定，此次深度实施个税制度改革的宗旨就是为了进一步做到便民、惠民、利民，主要内容应该包括：将个人经常出现的主要所得项目列入综合征税的范围，完善其他个人所得税的扣除方式，优化和调整其他个人所得税收税率体系，推进企业和个人所得税的配套制度改革。具体的重点内容如下：

1.2重点个人所得税税改政策解读

1.2.1综合与分类相结合

本次改革我国个人所得税制走向了“综合与分类相结合”之路，将个人工资薪金、劳务报酬所得、稿酬和特许权使用费4项纳入综合征税范围适用统一的超额累进税率来计税，股息、红利所得、财产租赁所得等仍采用分类征收的方式。此外，本次个税改革中实行按月或按次预缴、以年为单位汇总计算、多退少补的税收征管模式，一些以工资薪金收入来调节业绩的个人，其纳税额在年度收入平均化后可以达到一定的减税效果。

相较于原先的分类税制导致的收入差距大、税收筹划空间较大等问题，现行税制更能彰显税负的公平原则，也更能体现出纳税人的税收负担水平和纳税能力，

从而进一步优化了收入分配的格局和税收制度结构。另外，在分类税制下个税的缴纳主要是依靠单位代扣代缴，如果扣缴环节流失于形式则容易造成税款流失，对个人所得税调控税收收入分配的功能不利。而在现行综合与分类相有机结合的税制下，纳税人只要能够主动地参与到汇总和计算中，并积极地参与到申报环节，个人的纳税意识便大大地提高了，对于税务部门的征收和效率也起到了积极的作用，提升了我国现代化税务治理及征收水平。

1.2.2提高免征额

本次改革中备受关注的无疑是免征额由3500元/月调整到了5000元/月，对个人收入的分配起到了更好的保障作用，也是我国个人所得税收入再分配中最为重要的手段之一。由于税改前的居民个税所得免征金总额相对较低，尽管这可以在一定时间内为政府提供一定的财政支出，但是最后压制了大多数中等收入人群的消费能力，这样的情况并不利于我国社会和经济发展。本次调整不仅体现了税制改革的与时俱进，还体现了和谐社会的人性化。

根据财政部的数据统计显示，免征额从3500元提高到5000元后，个人所得税纳税人占城镇就业人员的比例由43%降到了14%,低收入人群数量显著性地减少，实现了收入再分配效应。5000元免征额不但充分地考虑了农村和城镇居民的人均消费开销，还充分地考虑了每一名上岗就业者的人均自我负担和居民消费物价指数等。这一政策无疑体现了改革的前瞻性[25]。

1.2.3调整税率级距

本次改革中依然以原来的工薪所得七级超额累进税率为基础，调整了收入级距，扩大了低税率3%,10%,20%这三档的级距，并且适当地缩小了25%这一档的税率级距，如表1所示，从而扩大了低税率人群的覆盖面，让个税纳税人享受到了税改红利，特别是中低收入人群的受益程度会更大，明显改善了收入分配不均匀和缩小了贫富差距。

表1新旧个税税率对比

级数

税改前月应纳税所得额

速算扣除数

税改后月应纳税所得额

速算扣除数

税率(%)

1

未超过1500元

0

不超过3000元

0

3%

2

超过1500~4500元

105

超过

3000~12000元

210

10%

3

超过4500~9000元

555

超过

12000~25000元

1410

20%

4

超过

1005

超过

2660

25%

9000~35000元

25000~35000元

5

超过35000元~55000元

2755

超过

35000~55000元

4410

30%

6

超过

55000~80000元

5505

超过

55000~80000元

7160

35%

7

超过80000元得部分

13505

超过80000元的部分

15160

45%

数据来源：国家税务总局

此外，改革还完善了个体工商户的经营所得税率表，在保持5%~35%五级超额累进税率不会再发生重大改变的基础上，大幅度地调整了其余各个不同档次的累进税率赋值级距，如表2所示，其中最低税率5%对应的级距由原先的15000元提高到了30000元，最高税率35%所对应的级距也由原来的100000元提升到了500000元，这一举措无疑有效地减轻了全