初级会计实务学习情境一：货币资金的核算.pptxVIP

诚信为本;学习情境一;学习目标

【职业能力目标】

?了解货币资金的概念与内容;

?理解库存现金、银行存款的管理;

?掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的会计核算方法;

?掌握库存现金和银行存款清查的会计核算方法。

【思政教学目标】

?通过财务信息重要性的讲解，养成必威体育官网网址意识；

?通过现金管理制度的学习，强化遵纪守法的意识；

?通过出纳相关案例的讲解，培养诚实守信、爱岗敬业的职业操守。;学习情境一货币资金的核算;一、库存现金的管理

(一)现金概述

库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。;(二)库存现金的使用范围

职工工资、津贴;

个人劳务报酬;

根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;

各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

向个人收购农副产品和其他物资的款项;

出差人员必须随身携带的差旅费;

结算起点(人民币1000元)以下的零星支出;

中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。;(三)库存现金的限额

库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许留存的现金的最高数额。

一般企业：3~5天日常零星开支所需

边远地区和交通不便地区的企业：5~15天日常零星开支所需;(四)库存现金的收支规定

及时将现金送存开户银行

不得“坐支”现金

提取现金应写明用途，由企业财会部门负责人签字盖章

不得“白条顶库”

不得“公款私存”

不得设置“小金库”;二、库存现金的账务处理;二、库存现金的账务处理;【案例分析1-1】

浙江云科有限责任公司４月１日发生如下现金收付业务，根据业务内容做账务处理如下:

(１)从银行提取现金20000元。根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证。

编制如下会计分录:

借:库存现金20000

贷:银行存款20000;(２)出售材料,收入现金2260元，其中含增值税260元。根据销售发票，填制收款凭证。编制如下会计分录:

借:库存现金2260

贷:其他业务收入2000

应交税费———应交增值税(销项税额)260;（3）采购??王强因公外出，预借差旅费5000元。根据借款单填制付款凭证，编制如下会计分录：

借：其他应收款——王强5000

贷：库存现金5000

（4）王强出差回来报销差旅费6000元。根据发票填制付款凭证和转账凭证，编制如下会计分录：

借：管理费用6000

贷：库存现金1000

其他应收款——王强5000;（5）将出售材料收入2260元的现金送存银行。根据交款单回单填制付款凭证，做如下会计分录：

借：银行存款 2260

贷：库存现金 2260

（6）职工王美交回欠款300元。根据收据填制收款凭证，做如下会计分录：

借：库存现金 300

贷：其他应收款——王美 300;二、库存现金的清查

库存现金的清查一般采用实地盘点法,应根据清查的结果编制“现金盘点报告单”。

现金清查过程中发现的账实不符,在没有查明现金短缺或溢余的原因之前,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

;二、库存现金的清查

;【案例分析1-2】

浙江云科有限责任公司在3月22日现金清查中，发现现金短缺250元，做如下会计分录：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢250

贷：库存现金250

经过调查，短缺的现金100元是出纳李明工作失职造成，由其负责赔偿；剩余150元原因无法查明，经批准转作管理费用，做如下会计分录：

借：管理费用——现金短缺150

其他应收