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审计综合分析题大全

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审计综合分析题

1.ABC会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构年度

财务报表审计业务。2007年5月初，五一黄金周结束后，正在考虑与下列单位

签署审计业务约定书。请根据具体情况，判断ABC会计师事务所接受相关的审

计业务是否损害独立性；如有降低影响独立性的措施，请予指出。

(1)ABC会计师已连续八年承办R保险公司的年报审计业务，2007年初，双

方签署协议：R公司2007年度财务报表审计业务继续由ABC事务所执行。自

2007年起，为了保证审计的独立性，ABC事务所停止执行R公司年度报表审计

业务，但参与R公司的业务策划。

(2)K注册会计师2007年6月接受事务所指派，成为c银行2007年度财务

报表审计的项目组成员。K注册会计师的大学同班同学Z在该银行担任财务经

理。K注册会计师认为其与Z在大学期间关系一般，没有向事务所申明。

(3)ABC会计师事务所与W银行共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请

物业公司进行日常管理。

(4)J注册会计师2006年从D银行贷款20万元购买了一辆中档轿车。按贷

款协议约定，J每月需要向D银行偿还贷款5000元。由于J2006年底购买了房

屋，2007年以来，已累计三个月没有偿还贷款。

(5)注册会计师小N三年来一直是M银行2007年度财务报表审计业务的项

目组成员。得知小N于2007年五一黄金周期间举办婚礼后，M银行行长将该行

的高级轿车借给小N作为婚礼用车。

[答案]

(1)执行2007年度报表审计业务前，双方签署的协议表明会计师事务所将

于2007年起受雇于R公司。这种可能的受雇关系影响审计的独立性。事务所应

解除与R公司所签订的协议。

(2)不违反职业道德规定。普通的同学关系不影响独立性。

(3)双方之间存在着密切的经营关系，影响独立性。

(4)影响独立性。双方之间存在着审计以外的其他经济纠纷。

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(5)影响独立性。行长给予的照顾明显超出了通常的社会礼仪范围。

2．注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目

标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了

部分实质性程序。

（1）审计目标

A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。FLK

B．所有应当记录的采购交易均已记录。HI

C．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。F

D．采购交易已记录于恰当的账户。G

E．采购交易已记录于正确的会计期间。J

（2）实质性程序

F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验