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二、审计目标与管理当局认定

1．报表审计目标：对财务报表整体就是否不存在由于舞弊或错误导致得重大错

报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表就是否在所有重大方面按照适

用得财务报告编制发表审计意见，出具审计报告，并与管理层与治理层沟通

２、认定与目标联系

管理当局认定就是指管理当局在财务报表中做出得明确或隐含得表达,注册会计

师将其用于考虑可能发生得不同类型得潜在错报联系,由于注册会计师得主要责

任就是确定管理当局得认定就是否恰当，因此审计具体目标沿袭了管理当局认定

得主要内容并与管理当局认定得紧密相连

3、具体审计目标对应得当局认定

“存在果发生”认定–报表金额确实存在或已记录得业务就是真实得

“完整性认定–已经存在得金额或者已经发生!交易已经被记录

“计价或分摊”认定–会计要素已恰当得金额记录于报表忠，与之相关得计价或分

摊已经恰当记录，已经记录得交易金额正确

“权利与义务认定–资产归属于被审计单位

“列报认定–被审计单位资产或负债已按照企业会计准则得规定在财务报表中作

出恰当列报

三、审计抽样方法得应用

1、以每个随机数得前四位为标准,并以第1行第一列数字为起点,为3２90３687

7０41；使用后四位则就是?

２、数字：６3２６52672

系统选样法对总体要求

要求总体得特性随意分布在总体内,否则样本可能不具有代表性

四：审阅法审阅明细账

1、含义：审阅法就是指通过对会凭，会计账簿与会计报表书面资料仔细观察与

阅读来查账证据得查账技术方法

2、要点：异常金额判断，反映经济活动真实程度，会计账户核算内容与对应关

系正确性，时间上判断，要素就是否齐全

3、对账簿得审阅:就是否合规;总账,明细账，账簿凭证就是否相符；期初余额,借

贷方向，合计数就是否准确；摘要对照金额栏数额审阅

五：销售与收款循环关键控制及控制测试

1、目标：销货有关权利以记录至应收账款;销货交易均记录于适用当期；退回折

让折扣真实发生，均记录;计提坏账准备与核销坏账;收款真实发生;准确记录收

款；记录于当期；监督账款及时收回；顾客档案变更真实

２、关键控制：以经审核得发运凭证，订单为依据记账；赊购经过批准；销售发

票事先编好并记账；每月向顾客对账；销售价格付款条件经授权批准;采用适当

科目表

3、内控与控制测试:

内控就是被审计单位保证业务活动有效进行，保护资产完整，防止错误舞弊,保

证会计资料真实合法完整而制定实施得政策与程序

注会对单位内控了解,确定执行就是否有效,即控制测试，再评价,确定控制风险水

平

4、实质性测试：为会计报表每项认定公允性提供证据,披露交易过程中得错报漏

报

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5、销售折让折扣审计程序：获取折扣折让明细表，复核，并与明细账合计数核

对;取得相关资料,抽查折扣折让授权批准情况与执行情况核对，检查授权就是否

真实合法；折扣折让金额就是否提交对方,有无转移收入,小金库情况；会计处理

就是否正确

六：应收账款坏账准备审计案例

１、函证对象得确定：注册会计师可以运用抽样方式确定函证样本,样本应当足

以代表总体,并包括:余额较大项目;坏账账龄较长项目；交易频繁期末余额小得；

重大关联方；重大异常交易；存在争议或舞弊

函证方式确定：积极；必须回函；消极：不同意才回函

２、对于这种情况,注册会计师应结合具体情况考虑其要求就是否合理，注册

会计师应评价