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审计工作底稿编制实务案例-银行存款--第1页

案例介绍——银行存款

审计工作底稿编制实务案例—银行存款

一、会计记录概况

A公司银行存款期初余额为90,431,125.03元，本期借方发生额194,184,723.85元，

本期贷方发生额247,796,268.47元，期末余额为36,819,580.41元，共有7个银行存款账

号，客户据此设置了7个银行存款日记帐，具体数据见“银行存款明细余额表”（底稿见

索引A1-3-1）。

二、审计目标

（一）确定银行存款是否存在；

（二）确定银行存款的收支记录是否完整；

（三）确定银行存款的余额是否正确；

（四）确定银行存款的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示

（一）执行“获取或编制银行存款明细余额表，复核加计正确并与总帐数及日记帐合计数核

对相符”的审计程序

向客户索取银行存款日记账，将资产负债表日开户银行、银行帐号、余额等内容填于余

额表中，加计与总账核对，确定是否相符；并编制“银行存款明细余额表”（底稿见索引

A1-3-1）。

查验结果：核对一致。

提示：

由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。但对于手工帐记录，要特别留

意财务人员的低级错误。

（二）就客户有关银行存款授权与批准制度问询财务和相关人员，并适当地进行核实

对公司银行存款的授权与批准内部控制制度进行了解并抽样核实。（底稿见索引

A1-3-3）。

（三）执行“获取资产负债表日的银行存款对账单、银行存款余额调节表”的审计程序

取得了对账单和调节表后，检查了以下内容：

1、复核对帐单上的户名是否为公司的名称；

2、将调节表中所列账面余额与明细账余额核对；

3、将调节表中所列银行对账单余额与取得的银行对账单金额核对；

4、检查调节表各数据加计的准确性；

5、检查银行存款余额调节表中未达账项是否已注明款项性质、分类、日期、金额、凭

证号等。

查验结果：

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案例介绍——银行存款

1、余额核对一致；

2、未达账项的款项性质填写不完整，在审计人员的要求下，客户已补充完整（见底稿

索引A1-3-2-4）。

（四）执行“抽查全年对帐单中大额收付款项或同金额的收付款项与日记帐进行勾对”的审

计程序

1、发现问题：2005年6月5日广东发展银行上海分行黄浦支行对帐单上显示划出

10,000,000.00元，同月29日又划回10,000,000.00元，期末对帐单余额和银行日记帐余

额一致，但是这两笔资金进出在银行日记帐中未予以反映。

2、审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-3-4）。

（五）执行“检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进

账情况”的审计程序

1、发现问题：光大银行闸北支行存在未达账项586,200.00元。

2、审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-3-5）。

提示：

对于金额较大的未达账内容，应作如下测试：

1、企业已付、银行未付款项

测试其是否已经记入当期银行存款日记账，并在期后银行对