事业单位资产的核算.ppt

第三章事业单位资产的核算流动资产（现金，各项存款，应收及预付款项，存货等）对外投资（债券投资，其他投资等）固定资产（房屋建筑物，专用设备，一般设备，文物和陈列品，图书等）无形资产（专利权，商标权，土地使用权，非专利技术，著作权，商誉等）第一节流动资产现金核算一、内容1.钱账分管——会计管账不管钱，出纳管钱不管账2.遵守现金的使用范围（8条）3.严格现金收付手续——事业单位办理任何现金收支都必须以合法的原始凭证为依据4.遵守库存现金的限额——3~5天日常开支，不得超过15天5.不得坐支现金——收支两条线，防止作弊（坐支：用收入的现金直接办理现金支出）6.如实反映现金库存情况——日清月结，账实相符二、主要账户现金——借方记增加，贷方记减少，借方余额——设置“现金日记账”，月末余额与“现金总账”的余额相符——有外币现金的单位，应分别按人民币现金、外币现金设置“现金日记账”三、账务处理1.现金收入主要途径③交回差旅费借：现金事业支出贷：其他应收款——XX2.现金支出账务处理：①预借差旅费借：其他应收款——XX贷：现金②行政人员报销差旅费借：事业支出贷：现金③行政部门购买办公用品借：事业支出贷：现金3.现金清查账务处理企业：待处理财产损益预算：①现金短缺（盘亏）批准前借：其他应收款——现金短缺贷：现金批准后借：现金（责任人或保险公司赔偿）事业支出——其他费用（原因不明）贷：其他应收款————现金短缺②现金溢余（盘盈）批准前借：现金贷：其他应付款——现金长余批准后借：其他应付款——现金长余贷：现金应缴预算款银行存款核算一、内容1.银行存款户的开立——原则（5个）2.银行转账结算方式——大宗买卖尽量走账3.结算纪律——不准出租、出借账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用二、主要账户银行存款——资产类，借方增加，贷方减少，期末余额在借方——设置“银行存款日记账”，日清月结三、账务处理（收付实现制）1.银行存款收入①收到上级拨入事业经费借：银行存款贷：财政补助收入②销售产品借：银行存款贷：经营收入应交税金——应交增值税（销项税额）③收回应收款借：银行存款贷：应收账款2.银行存款支出①拨付所属单位待核销经费借：拨出经费贷：银行存款②支付所欠货款借：应付账款贷：银行存款③购买办公用品借：事业支出