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小微企业“六税两费”减免政策--第1页
退税减税降费政策操作指南（六）
——小微企业“六税两费”减免政策
一、适用对象
增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户
二、政策内容
（一）自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、
自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调
控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体
工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设
税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花
税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
（二）增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商
户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地
使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加
其他优惠政策的，可叠加享受财政部、税务总局公告2022
年第10号第一条规定的优惠政策。
三、操作流程
（一）享受方式
纳税人通过填写申报表单即可享受减免优惠，不需额外
提交资料。
（二）办理渠道
小微企业“六税两费”减免政策--第1页
小微企业“六税两费”减免政策--第2页
可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地
点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网
站“纳税服务”栏目查询。
（三）申报要求
1.小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以
下简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企
业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除国家
税务总局公告2022年第3号第一条第（二）项规定外，可
自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受
“六税两费”减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，
纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否
按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
2.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非
限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过
300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理
首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税
两费”减免优惠。
登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限
制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、
资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关
规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”
减免优惠。
小微企业“六税两费”减免政策--第2页
小微企业“六税两费”减免政策--第3页
按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业
的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30
日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，
自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次
年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。
新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当
月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是
否可申报享受减免优惠。
新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定
申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行
更正。
3.登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企
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