外币折算的四种方法.pdfVIP

外币折算的四种方法--第1页

外币折算的四种方法(总6页)

--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可--

--内页可以根据需求调整合适字体及大小--

外币折算的四种方法--第1页

外币折算的四种方法--第2页

外币折算的四种方法

单一汇率法：现行汇率法

多种汇率法：流动与非流动项目法

货币与非货币项目法

时态法

1.流动与非流动项目法

在流动与非流动项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分

为流动性项目与非流动性项目两大类。

(1)流动性资产和负债项目的外币金额按编表日的现行汇率折算；

(2)非流动性资产和负债项目则按其原入账的历史汇率折算；

(3)所有者权益中的实收资本、资本公积、盈余公积等项目按照交易

或事项发生日的历史汇率折算；

(4)对利润和利润分配表各项目，除折旧费用和摊销费用按照相关资

产入账时的历史汇率折算外，其他收入和费用各项目均按会计期内

的平均汇率折算。

理论依据：非流动项目在短期内不会转变为现金，所以不受现行汇

率变动的影响，流动项目则受现行汇率变动的影响。

优点：对流动资产和流动负责都采用现行汇率折算，有利于对子公

司营运资金进行核算分析。

缺点：对非流动项目采用历史汇率折算掩盖了它们受汇率变动的影

响，对存货和现金等流动项目采用现行汇率，没有反应出存货的实

际情况。

2

外币折算的四种方法--第2页

外币折算的四种方法--第3页

2.货币与非货币项目法

在货币与非流货币项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划

分为货币性项目与非货币性项目两大类。

（1）货币性项目采用现行汇率折算

（2）非货币性项目则采用交易或事项发生日的历史汇率折算

（3）未分配利润项目则按照资产负债表的平衡关系倒挤确定、

（4）对于利润和利润分配表以及折旧费用和摊销费用各项目按照相

关资产入账时的历史汇率折算

（5）对于其他收入、费用项目则按照会计期间内的平均汇率折算

（从原则上说，也应是按照交易或事项发生日的汇率折算）

（6）对于提取盈余公积、分配现金股利等利润分配项目按照发生日

的汇率折算

（7）对于年末未分配利润项目则按照资产负债表中未分配利润项目

折算后的金额填列

理论依据：依据汇率波动对企业资产负债的影响程度来选择折算汇

率，货币项目要承受汇率变动的风险，要按现行汇率折算，而非货

币项目不受汇率变动的影响，则按历史汇率折算是比较合理的。

优点：反映了汇率变动对资产、负责各项目的不同影响，体现了货

币性项目承受汇率风险这一事实。

3

外币折算的四种方法--第3页

外币折算的四种方法--第4页

缺点：适当的折算汇率与资产、负责项目的分类未必存在直接联

系，因此货币性与非货币性项目法没有解决外币报表折算的实际问

题。

流动与非流动项目法和货币与非货币项目法的区别在于存货的折

算。

流动与非流动项目法中中存货采用现行汇率，货币与非货币项目法

中采用历史汇率。

3.时态法

时态法又称为时间度量法是一种以资产、负债项目的计量属性作为

选择折算汇率依据的一种外币报表折算方法。

在时态法下，现金、应收及应付项目按现行资产负债表编制日期的

汇率折算，对其他的资产和负责项目则根据其性质分别按历史汇率

或现行汇率折算。