李占国版《基础会计学》账务处理程序省公开课一等奖全国示范课微课金奖课件.pptVIP

第十章账务处理程序1/29

课前花絮说不勇气2/29

第一节账务处理程序概述账务处理程序,又称为会计核实形式、会计核实组织程序。是指在会计核实过程中,特定凭证和账簿组织与记账程序和方法相结合处理会计账务方式。所谓凭证和账簿组织,是指会计核实所应用会计凭证和会计账簿种类、格式,以及各种凭证之间、凭证与账簿之间、各种账簿之间；所谓记账程序和方法,是指会计人员利用会计概念知识和专业判断对会计事项（原始凭证）进行分析开始,经过编制记账凭证对会计事项进行确认、登记明细分类账和总分类账对会计信息进行分类统计和汇总,到编制出会计报表对会计信息汇报或输出程序和方法。一、账务处理程序概念3/29

二、设计账务处理程序基本要求（1）应该适应于本单位生产、经营管理特点、规模大小和业务繁简程度,有利于会计核实分工、建立岗位责任制。（2）应该适应于能够正确、及时、完整地提供会计信息,以利于满足与本单位相关各个方面决议有用性。（3）应该适合用于在确保会计工作生产含有一定会计信息前提下,力争简化核实手续,节约核实工作人力、物力、财力及时间,提升会计核实工作效率。4/29

在会计实务中，依据登记总账依据和方法不一样，将账务处理程序划分为以下几个:记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；日志总账账务处理程序；多栏式日志账账务处理程序。三、账务处理程序种类5/29

第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证核实形式特点依据记账凭证直接逐笔登记总分类账。它是最基本会计核实形式。其它几个会计核实形式都是在记账凭证核实形式基础上依据企业经济管理和会计核实技巧需要而发展起来。?6/29

在记账凭证账务处理程序下:记账凭证普通采取收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式（规模较小企业也能够采取通用记账凭证）；设置并采取“三栏式”现金日志账和银行存款日志账；明细分类账依据内容和管理上要求分别采取“甲式”、“乙式”和“多栏式”；总分类账普通采取含有对方科目标“三栏式”。二、记账凭证账务处理程序凭证、账簿组织7/29

（1）依据部分原始凭证（或汇总原始凭证）填制记账凭证；（2）依据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日志账和银行存款日志账；（3）依据原始凭证和记账凭证,详细登记各种明细账；（4）依据记账凭证直接逐笔登记总分类账；（5）月末,总分类账簿与库存现金日志账、银行存款日志账及各明细分类账发生额及期末余额累计数进行查对；（6）月末,依据查对无误总分类账簿与明细分类账簿编制会计报表。三、记账凭证核实形式账务处理步骤8/29

原始凭证汇总原始凭证现银行外币金存款存款日记账③④收付转款款账记账凭证⑥②查对⑤总分类账会计报表查对⑥明细分类账⑦①9/29

一是总分类账能够比较详细反应经济业务发生来龙去脉,便于查账；二是记账程序简练明了,易于了解,便于操作。在于直接依据记账凭证逐笔登记总分类账,对于规模大、业务量大、凭证数量多大中型企业,登记总分类账工作量大且效率低。普通适合用于规模小、业务量较少,记账凭证数量不多企业。优点缺点适用范围四、记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围10/29

第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序特点科目汇总表账务处理程序特点是:定时依据记账凭证编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），然后再依据科目汇总表汇总登记总分类账。科目汇总表账务处理程序是在记账凭证核实基础上对全部包括到会计科目分借贷方发生额进行汇总而发展起来。11/29

在科目汇总表账务处理程序下:记账凭证普通采取收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式或通用记账