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现金审计案例题之-

2008年1月20日，注册会计师张强、张林接受委托，

对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记帐中

看到：2007年12月31日帐面余额是4779.45元，2008年

1月20日帐面余额是3744.45元。张强在2008年1月21

日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：

1、库存现金实有数是2823.03元；

2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已

付但没有入帐）：

（1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已

经总经理、财务经理签字同意。

（2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意

签字，也没写明用途。

（3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。

3、银行核定的库存现金限额是3600元。

4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记帐

及相关收付款凭证：

1月1日至20日现金收入数是10575元；

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1月1日至20日现金支出数是11610元。

根据以上资料，对该公司现金审计情况进行分析、评价

解题：

请同学们解题时一定要注意以下五个问题：

1、题目中的二个时间：

第一是审计日（盘点日）时间：2008年1月21日（即1

月20日）；第二是被审计日（资产负债表日）时间：2007

年12月31日

2、审计人员的具体审计目标：

审计人员主要是审查2007年12月31日资产负债表及现

金日记帐上所反映的现金数是否真实？其帐面现金数与当

时（07年12月31日）库存现金数是否相符？

3、审计方法和步骤：（审阅法、盘点法、调节法）

第一：08年1月21日先采用盘点法盘点审计日（盘点

日）这一天库存现金实有数；

第二：将审计日现金库存实有数与审计日现金帐面数核

对，以检查审计日现金是否帐实相符？

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第三：采用调节法（倒挤法）：以审计日现金库存实有

数为基数，倒挤出2007年12月31日被审计日这一天库存

实有数；

第四：将被审计日（07年12月31日）库存现金实有数

与被审计日（07年12月31日）现金帐面数核对，以证实

现金是否帐实相符？（这才是审计人员的最终审计目标）

4、通过审计现金日记帐和盘点现金，可能会发现被审单位

在被审计年度（2007年）有大额现金收支、坐支、超过库

存现金限额、现金收支未及时入帐、白条抵库等违纪违规

现象，审计人员（考生）还必须进行帐面调整、并将违纪

违规现象逐个指出来进行评价；

5、凡是涉及到现金盘点、存货盘点、固定资产盘点的案例

题，同学们都要按上面4点思路和方法解题。

解题