审计失败案例分析.pdfVIP

审计失败案例分析--第1页

审计失败案例分析

审计失败的案例分析中天勤，安达信冤“”吗？

审计失败含义。原因简析。审计失败案例及分析(两个)。审计

失败的防范措施。启示。

何为审计失败？审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务

收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过

系统、规范审计方法,评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具

或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。审

计失败的本质具体讲涵概以下三方面内容：1.审计失败的结果是错

误的审计意见，而这一结果是因为审计人员未能正确遵循审计准则

的具体要求而造成的。2.审计失败的产生并不取决于企事业单位是

否发生了经营失败。企事业管理当局是经营失败的第一责任人，当

企事业经营出现失败时，审计人员的执业行为是否遵守审计准则和

职业规范是判断审计失败的唯一标准。因此，企事业发生经营失败

时，审计失败可能发生，也可能不发生。3.从理论上讲，审计失败

还包括：被审计单位的会计报表实际是合法公允的，但由于审计人

员执业行为的瑕疵导致其发表了否认会计报表公允性的审计意见。

审计失败原因简析(一)审计主体方面的原因

1、审计人员对被审计单位的经济业务活动和会计信息处理过程

缺乏充分了解，当被审计单位存在以下情况时出具虚假财务报告的

可能性极大：(1)被审单位存在严重舞弊行为或违法现象；(2)被审

单位存在决策失误并由此带来一定损失；(3)被审单位业务量大，经

济业务复杂；(4)被审单位会计核算程序复杂，有大量关联方交易；

(5)被审单位存在财务危机等。由此可见，不充分了解被审单位的经

济业务活动和会计程序，就首先意味着审计不到位，审计证据搜集

不充分，对虚假的财务报告也就无从查起。

2、审计人员的过失行为。它往往是审计人员未能保持审计工作

审计失败案例分析--第1页

审计失败案例分析--第2页

应有的职业谨慎态度，未能严格遵循审计准则的要求，未能对被审

计单位的内控制度、审计的重要性和审计风险进行有效的评估，未

能恰当地运用审计程序获取审计证据，未能严格执行工作底稿的三

级复核制度等诸多方面因素造成。3、审计方法方面的缺陷。一方

面，审计人员过度依赖于被审单位的内部控制制度测试及内部审计

结果。另一方面，审计在采用传统的统计抽样方法下，具有一定的

机械性和风险性，容易影响到审计结果的准确性，从而导致审计失

败。(二)审计客体方面的原因1、审计对象、范围的拓展，致使审计

风险增大，审计失败的概率增

加。被审单位的经济业务随市场经济的不断拓展，会计客体方

法会日趋复杂，在一定程度上拓展了被审实体的范围，也增加了相

应的审计内容，增加了审计失败的可能性。2、被审计单位会计报

表表述不实。

银广夏公司背景简介银广夏公司全称为广夏(银川)实业股份有

限公司，现证券简称为ST广夏(000557)。注册地址：宁夏回族自治

区银川市。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱

人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。公司经营范围：高新技术产品

的开发、生产、销售；天然物产的开发、加工、销售；动植物的养

殖、种植、加工、销售；食品、日用化工产品、酒的开发、生产、销

售；房地产的开发、餐饮、客房服务、经济信息以及咨询服务。因

银广夏全资子公司天津广夏(集团)有限公司造假，中国证监会于

2021年8月3日，对广夏(银川)实业股份有限公司正式立案调查。