碳中和行动联盟：2023年碳税：从理论到现实的演进报告.pdf

“碳”索定价系列｜第二期

碳税:

从理论到现实的演进

2023年4月

创新永续未来

目录

前言1

第一章碳税历史发展2

第二章国际碳税实践4

政策模式

税制要素

政策效益

第三章中国碳税争论14

结语16

参考资料17

附录18

前言

碳税作为控制温室气体排放的重要政策工具之一，已在许多国家发挥其预设作用，

也是气候领域学界研究热点。本篇文章从碳税实施的理论依据出发，剖析国际碳税

的制度设计和发展趋势，梳理我国碳税开征的历史争论，希冀为我国实现双碳目标

提供有益借鉴。

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1碳税历史发展

碳税始于上世纪90年代，是最早用于实现气候目标的政策工具之一，甚至早于《联合国气候变化框架公

约》。它以含碳燃料（如煤炭、柴油、天然气）为征税对象，向化石燃料生产者或消费者征收，旨在解决环

境的负外部性问题。

早期的碳税政策集中在北欧国家。1990年芬兰率先征收，紧随其后的是1991年的挪威和瑞典，以及1992年

的丹麦。这些税收主要针对能源部门，并依附当时已有的燃料消费税体系，将税率与燃料碳含量联系起来。

然而这一早期碳税浪潮后，将近15年没有新的司法管辖区实施类似税收政策。2000年代，欧盟在各成员国无

法就碳税提案达成一致意见后，决定采用碳排放交易体系（ETS）作为替代方案。这一举措加上《京都议定

书》“灵活机制（FlexibleMechanisms）”的发展，使得许多国家将注意力集中在碳市场工具上，碳税受到

的关注逐渐减少。

2000年代末，ETS高额的监管成本和金融危机引发的大幅碳价波动，让人们重新将目光放回碳税机制。2008

年，一些发达国家（如瑞士、澳大利亚和日本）开始制定和实施碳税。2010年代初，新兴经济体首次提出碳

税，南非、印度、墨西哥以及后来的智利和新加坡决议通过税收实现其气候政策目标。这一次的碳税浪潮基

本沿袭了早期北欧的消费税模式，但在此基础上还借鉴了ETS系统的碳抵销和基准线制度，建立了复杂的监

测、报告和核查（MRV）体系，以及一系列优惠措施和税收使用方法，避免对经济发展和弱势群体产生过多

负面影响。

近三十年的经验表明，碳税是一种多功能政策工具，可以适应广泛的国情和政策目标。它不仅增加了商品税

和服务税在税收收入中的占比，帮助司法管辖区减少对所得税和增值税的依赖，还利用碳税收入重新分配社

会资源，实现一系列气候目标和社会福祉，助力全球应对气候变化。

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碳税大事记

1990

芬兰率先征收碳税

波兰碳税

1991

瑞典碳税