财务管理--公司财务报表粉饰与分析案例(教材).pptVIP

财务报表粉饰与分析6/9/2020ComparativeStudyonMeasuresofWindowDressing1

讲授大纲美国上市公司报表粉饰概述美国上市公司报表粉饰的典型手段CFE调查报告总结的典型手段AICPA必威体育精装版审计准则对舞弊的描述SEC前主席ArthurLevitt的观点审计总署（GAO）的调查中国上市公司报表粉饰的典型手段报表粉饰的传统手段报表粉饰的现代手段中国上市公司报表粉饰典型案例分析财务报表分析框架（HarwardModelofF.S.A)附录:Sarbanes-OxleyAct简要介绍该法案对独立董事的启示，特别是与CPA沟通应注意的问题6/9/2020ComparativeStudyonMeasuresofWindowDressing2

OverviewofFinancialFraud6/9/2020ComparativeStudyonMeasuresofWindowDressing3

BiggestU.SBankruptciesSince19806/9/2020ComparativeStudyonMeasuresofWindowDressing4

Merck’FakedRevenue6/9/2020ComparativeStudyonMeasuresofWindowDressing5

FinancialFraudsandIndependentDirectors6/9/2020ComparativeStudyonMeasuresofWindowDressing6Overviewoffinancialfraudsorearningsmanageme其他公司 Microsoft,GE,IBM,Boeing,Lucent,Cisco,Oracle,AOL,Nortel,QweTyco,GlobalCrossing,Cendant,WMX,Sunbeam,Adelphia公司名称(事务所名称）舞弊种类及金额是否由AC发现？是否由CPA发现？独立懂事/董事会人数Enron(AA)虚增利润6亿美元,隐瞒负债30多亿美元否否15/17Xerox(KPMG)虚增利润15亿美元否否7/9RiteAid(KPMG)虚增利润22亿美元否否7/9WorldCom(AA)虚增利润93亿美元否否9/11

CFE:DurationofbySchemeType6/9/2020ComparativeStudyonMeasuresofWindowDressing7

CFE:InitialDetectionofFraud发现舞弊方法及比例雇员举报偶然发现内部控制内部审计外部审计客户举报匿名举报卖方举报执法部门通报26.3%18.8%18.6%15.4%11.5%8.6%6.2%5.1%1.7%6/9/2020ComparativeStudyonMeasuresofWindowDressing8

CFE:EffectiveMeasurestoPreventFraud6/9/2020ComparativeStudyonMeasuresofWindowDressing9

SAS99:ConsiderationofFraudinaFinancialStatementAudit6/9/2020ComparativeStudyonMeasuresofWindowDressing10AICPA恢复公众信任的一个重大举措2002.10.15,AICPA发布采纳SAS99的决定取代SAS82（1996）自2002年12月15日生效SAS将在2002年10月末或11月初正式颁布

SignificantChangesintheNewFraudStandard6/9/2020ComparativeStudyonMeasuresofWindowDressing114个重大变化 进一步强调职业怀疑（ProfessionalSkepticism)的要性对舞弊及其特征进行描述要求审计小组应当直面舞弊应当具有职业怀疑的心态（MindsetofPS)重大变化实施意想不到的审计测试（UnpredictableAuditTests)对客户没料到的地区、场所和账户进行测试对管理当局逾越控制（OverrideofControl)作出反映提出测试管理当局逾越控制的审计程序

DescriptionandCharacteristicsofFraud6/9/2020ComparativeStudyo