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整合视角下我国高校内部审计研究

［摘要］高校内部的整合审计,是指高校内部控制审计结合传统财

务报表审计,这种审计方式一方面可以节约成本,提高经济效益,另一

方面可以提高审计效率,满足内部控制测试需求,因此,整合审计越来

越受到高校的重视。文章将具体探讨我国高校内部审计存在的问题及

整合视角下高校内部审计的完善策略,希望给相关人士提供一些参

考。

［关键词］整合视角;高校内部审计;审计职能

我国自1984年实行学校内部审计,至今经历了三十多年的发展历

程,随着我国市场经济的不断发展,传统的财务审计向内部控制审计

不断拓展。内部控制审计对高校具有重要意义,但是内部控制审计的

实现缺乏现实条件,因此应该将高校内部控制审计和传统财务报表审

计进行整合,提高审计效率,促进高校的长足发展。

1我国高校内部审计存在的问题

1.1审计机构不够独立

目前我国高校的内部审计机构有三种:第一种是独立审计处,由校

长领导审计工作;第二种是和监察部门联合办公的审计机构,由纪委

书记领导审计工作;第三种是财务部门下的审计机构,由财务主管负

责审计工作。［1］随着高校机构的改革,内部审计机构经历了独立、

合并、再独立的发展过程,高校内部审计机制的再三变化,使审计机构

和检查部门的职责发生混淆,影响了内部审计效果。此外,审计机构和

其他部门的行政关系过于密切,致使审计结果受到干扰,影响了审计

的职能发挥。

1.2审计人力资源不足

首先,高校内部审计人员偏少。高校内部审计是一项复杂的工作,

除了传统的财务收支审计工作外,还包括对经济责任的审计、对工程

项目的审计等,因此,内部审计需要较多的工作人员。但是目前一些高

校的内部审计和监察部门联合办公,审计人员一方面从事着审计工作,

另一方面还要进行监察工作,致使高校内部审计的人员偏少,无法完

成繁重的审计任务。其次,高校内部审计人员的综合素质有待提升。

高校内部审计人员不仅要具备专业的知识技能,对会计学、统计、计

算机、法律等知识有较好把握,更要具备专业的道德素养和工作责任

心。但是目前我国的高校审计人员知识结构相对单一,许多审计人员

只具备了专业领域的知识,没有掌握其他领域的相关内容,达不到国

际内部审计协会的要求。

1.3审计技术方法落后

高校内部审计人员的技术方法落后。目前的高校在财务管理方面

已经普遍实现了电算化和网络化,但是仍然有部分高校尚未使用信息

技术进行内部审计。这些高校依靠人工审计的工作方式,忽视了学校

整体运作的效率分析,使审计的作用层次很低,阻碍了高校的长远发

展。［2］1.4审计职能片面强调监督性我国高校目前开展的审计业务

有财务收支审计、建设项目审计等,这些审计工作只是集中在财务方

面,没有渗透管理领域之中。高校内部审计对象主要是会计报表和账

本凭证,对财务数据进行有效监督,而没有将着眼点放在学校的管理

和发展上。换句话说,我国大部分的高校内部审计只是片面突出了监

督职能,忽视了服务职能,没有关注高校的发展。

2整合视角下高校内部审计的完善策略

2.1审计职能的整合

2.1.1保持内审机构独立性保持独立性是进行审计工作的基础,也

是审计监督和会计监督的最本质区别。高校内部审计的独立性是审计

人员从事工作的前提,因此高校应该设立独立的审计机构,校长直接

对审计机构进行领导,这样可以使审计人员的工作具有独立性,提高

审计工作的质量。

2.1.2整合监督和服务职能高校内部审计部门不仅承担着审计的

工作,还承担着服务的工作,因此在发挥监督职能的同时,应该强化服

务。高校应该对内部审计人员展开教育,让审计人员摆正自己的位置,

做一名合格的服务者,在日常工作中并重监督职能和服务职能,以学

校的科研工作为中心,在发现审计问题后及时修改,从而优化高校管

理,提高办学效益。［3］

2.2审计资源的整合

2.2.1整合人力资源第一,应该优化高校内部审计人员的结构。在

数量方面,高校内部审计机构要解决人员缺编问题,增加审计人员数

量。在知识结构方面,内部审计队伍应当选拔熟悉经济、管理和信息

技术的综合性人才。在业务水平方面,高校的内部审计机构应该配备

低、中、高级资格的审计人员。在年龄结构方面,高校审计机构除了

要吸收年龄较轻的新生力量,更要引进具备丰富经验的年长的审计人

员,防止人员内部结构出现年龄断层问题。第二,应该提高高校内部审

计人员的综合素质。首先,高校要通过定期培训、提供交流机