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税法（2014）班试卷（三）
一、单项选择题
1.某英国企业（实际管理机构不境内）境内设立分支机构，2013年该分
支机构境内取得收入800万元，境内培训技术人员，取得英方支付的培
训收入200万元；该机构另在取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2013年
度该企业在我国境内应缴纳企业所得税的应入总额为（）万元。
A.800
B.880
C.1000
D.1080
【答案】C
【解析】该英国企业实际管理机构不境内，但是境内设立分支机构，属于
境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的于境
内的所得，以及发生但与其所设机构、场所有实际联系的所得，境内缴
税的应入总额=800+200=1000（万元）。
2.2014年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让时甲企业
在对乙企业投资期间形成的未分配利润为400万元，股权的购置成本为800万元。甲企业
应确认的股权转让所得为（）万元。
A.50
B.180
C.200
D.220
【答案】C
【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益
中按该项股权所可能分配的金额。甲企业应确认的股权转让所得=1000-800=200（万元）。
3.2013年年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%的股权。2014年3月，B公
司增发普通股1000万股，每股面值1元，价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。
2014年6月B公司将股本溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投
资业务的说法，正确的是（）。
A.A居民企业应确认股息收入225万元
B.A居民企业应确认红利收入225万元
C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元
D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元
【答案】D
【解析】根据税法的规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本
的，投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基
础。所以选项ABC不正确。既然没有增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时
候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项D的表述是正确的。
4.依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，不视同销售确定收入的
是（）。
A.用于对外捐赠
B.用于市场推广或销售
C.从总机构转移到其境内分支机构
D.用于职工或福利
【答案】C
【解析】选项C：属于企业的转移，所有权未发生变化，不属于企业所得税视同销
售情形。
5.2005年股权分置时，个人出资甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙
企业适用企业所得税税率为25%。2013年12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入200万
元，无法提供原值凭证；相关款项已经交付给该转让业务和乙企业合计应缴纳
所得税（）万元。
A.0
B.7.5
C.42.5
D.50
【答案】C
【解析】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，
主管一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。企业完
成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人
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