2024年税务师考试税法二试题与答案.doc

税务师考试税法二试題与答案

注册税务师是指经全国统一考试合格，获得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。下面整顿了年税务师考试税法二试題与答案，欢迎大家进行测试!

一、单项选择題

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列有关不一样方式下销售商品收入金额确定的表述中，对的的是()。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用現金折扣方式销售商品的，按照現金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

【答案】B

【解析】销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作為购进商品处理。

销售商品波及商业折扣(价格折扣)的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

销售商品波及現金折扣的，应当按扣除現金折扣前的金额确定销售商品收入金额，現金折扣在实际发生時作為财务费用扣除。

采用售后回购方式销售商品的(符合销售收入确认条件的)，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作為购进商品处理。

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额時准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是()。

A.纳税人直接向某学校的捐赠

B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠

C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠

D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠

【答案】D

【解析】容許税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

3.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额時扣除的是()。

A.增值税B.消费税C.营业税D.房产税

【答案】A

【解析】企业缴纳的“增值税”(价外税)不能在税前扣除。

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是()。

A.支付违法经营的罚款

B.被没收财物的损失

C.支付的税收滞纳金

D.支付银行加收的罚息

【答案】D

【解析】严禁扣除项目：

1.向投资者支付的股息、紅利等权益性投资收益款项。

2.企业所得税税款。

3.税收滞纳金。

4.罚金、罚款和被没收财物的损失。

5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出。

6.企业发生的与生产经营活动无关的多种非广告性质的赞助支出。

7.未经核定的准备金支出。

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特許权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

9.与获得收入无关的其他支出。

5.根据企业所得税法律制度的规定，存货的成本计算措施，不能采用的是()。

A.先进先出法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.个别计价法

【答案】B

【解析】存货的成本计算措施，不得采用“后进先出法”。

6.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以3000元(不含增值税，下同)购置电冰箱的客户可获赠一种价值200元的电饭锅，电冰箱的正常出厂价為3000元，电饭锅的正常出厂价為200元;当期该商场一共销售电冰箱100台，获得收入300000元。则企业确认电冰箱的销售收入為()。

A.250000元

B.281250元

C.29647元

D.31元

【答案】B

【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入;企业确认电冰箱的销售收入=300000×3000/(3000+200)=281250(元)。

7.财产保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年所有保费收入扣除退保金等后余额的()计算限额。

A.5%

B.10%

C.15%

D.30%

【答案】C

【解析】财产保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年所有保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额。8.

8.某企业借款利息费用為18万元，其中包括以年利率8%向银行借入的期限為9个月的生产用资金200万元的借款利息;剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企业借入的期限為6个月的生产用资金100万元的借款利息(银行同期同类贷款利率為6%)。该企业可在计算应纳税所得额時扣除的利息费用是()。

A.18万元B.16万元C.15万元D.12万元

【答案】C