税收基础_精品文档.pptVIP

一税收基础主要内容理论基础:税收的概念和税制构成要素纳税操作基本工作内容:税务登记账证管理纳税申报税款征收税务检查★税收的概念税收是国家为满足社会公共需要,凭借政治权力,按法定程序和预定标准向具有纳税义务的社会成员强制、无偿、固定地取得财政收入的一种形式。★税收的特征强制性:以国家法律法令作为依据无偿性:国家征税时，不支付任何报酬；征税后，税款不再直接返还给纳税人固定性:征税之前规定了征收标准保障核心规范和约束★税收制度的构成要素税收制度:全称税收法律制度，简称税制。是调整国家与纳税人之间税收征收关系的法律规范，是国家各种税收法令和征税办法的总称。一纳税人（纳税主体）享有纳税人权利、负有纳税义务的单位和个人。■纳税人包括法人、自然人和其他组织■纳税人和负税人纳税人:直接向税务机关缴纳税款负税人:实际担负税款■代扣代缴义务人依法成立并能够独立行使法定权利和承担法律义务的社会组织二征税对象（征税客体）税法中规定的征税的目的物,是国家据以征税的依据。■征税对象是区分不同税种的重要标志。■征税对象的计量标准是计税依据（量的特征）从价计税——价值从量计税——实物复合计税——价值、实物■征税对象的具体化是税目,反映具体的征税范围（质的分类）三税率（内容）应纳税额与征税对象之间的比例,是计算税额的尺度,是衡量税负轻重与否的重要标志。■税率体现征税的深度。比例税率定额税率累进税率税率——比例税率对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、企业所得税等采用的是比例税率。税率——定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额。我国的资源税、印花税等采用定额税率。税率——累进税率超额累进税率:把纳税对象数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。个人所得税采用此税率。级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超过1,500元至4,500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分355,5057超过80,000元的部分4513,505纳税人解决的是对谁征税的问题；征税对象解决的是对什么征税的问题；税率解决的是征多少的问题。三者是税制的基本构成要素。四纳税环节指按税法规定对处于不断运动中的纳税对象选定的应当征税的环节。生产批发零售消费五纳税时间纳税期限:指纳税人在发生纳税义务后，按照税法规定缴纳税款的起止时间。什么时候缴税，多长时间交一次纳税申报期限其他要素总则纳税地点减免税政策罚则附则★征收部门税务机关:国税、地税海关:关税、船舶吨税，代征进口环节的增值税、消费税地方财政部门:耕地占用税、契税★税收征管制度《中华人民共和国税收征收管理法》开始:1993年1月1日施行；必威体育精装版版本:2001年5月1日。立法规划:2009年8月（十一届全国人大）内容:总则、税务管理、税款征收、税务检查、法律责任、附则税务登记账簿、凭证管理纳税申报《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》国务院令2002年10月15日起施行一税务登记（税务管理）税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。从事生产经营活动的纳税义务人（国企、集体企业……个体工商户）均应按照税法的规定向当地主管税务机关申报办理纳税登记。税务登记的基本步骤:申请审核发证（填表、资料）税务登记的基本类型:开业登记变更登记停业、复业登记外出经营报验登记核查登记（验证、换证）注销登记1.开业税务登记（1）对象：从事生产、经营的纳税人其他纳税人（负有纳税义务）（2）时间：领取工商营