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审计风险评估论文

审计风险评估论文

审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计

意见的风险。下面是小编为大家整理的关于审计风险评估的论文，欢

迎大家的阅读。

摘要：

本文结合我办几年来的审计实践，以风险基础审计理论为依据，

从实证的角度对环境审计的固有风险、控制风险和检查风险的水平分

别进行了评价。对现行的投资体制、财政体制、资金拨付体制、项目

管理体制、地方利益驱动和法制观念进行了研究论证，表明环境审计

具有较高的固有风险；农业农村工作的现状，普遍对经济活动和资金

运行缺乏有效的管理和监督，控制风险处于较高水平；受审计人员专

业知识缺陷和审计成本效益的影响，项目总体状况和经济社会效益难

以评价，有些检查风险不易控制；由此得出环境审计具有高风险的结

论。接下来从审计技术和质量控制的角度，对降低环境审计风险的艰

巨性进行了简单阐述。最后介绍了我办实施环境审计中加强项目管理、

探索有效的审计技术与方法、依法审计规避风险、切实发挥国家审计

的权威性和威慑力的一些做法，以此降低环境审计风险，提高环境审

计质量。

关键词：

环境；审计；风险；评估；对策

近三年，京津冀特派办审计的环境保护项目主要包括：天然林保

护工程、重点地区生态环境综合治理工程和退耕还林还草试点工程。

在每次执行审计任务前，审计人员都对审计风险作了充分的考虑和评

估，在审计任务完成后，又对如何认识和防范环境审计风险进行了认

真的思考和总结。现将审计人员的所得形成文字，与大家共同探讨。

本文讨论的环境审计指对环境保护专项资金的审计和审计调查，

审计主体是国家审计机关及其审计人员，审计客体是与环境保护资金

相关的单位和个人，审计对象是与环境保护资金拨付、管理、使用和

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效益相关的经济活动。

一、环境审计风险的分类

本文对环境审计风险的分类以风险基础审计理论为依据，将审计

风险分为固有风险、控制风险和检查风险。

二、环境审计风险水平的实证研究

1、环境审计具有较高的固有风险。

（1）现行投资体制下，环境保护项目名目繁多且内容雷同，增加

了项目单位挪用、串用，甚至虚报项目冒领资金的风险。从实际情况

看，搞了多年的首都周围绿化工程主要涉及植树造林；生态环境综合

治理工程则以治理水土流失、治理沙漠化和治理三化草地为主，治理

措施包括栽植生态林和经济林、封山育林等林业项目；防沙治沙工程

也包括植树种草，退耕还林和水利配套工程；除此之外，还有专项退

耕还林还草工程。如此一来，项目内容你中有我，我中有你，容易给

同时承担几个项目的单位造成挪用、串用资金的时机，而且在应付某

一专项审计时，项目单位指鹿为马，容易蒙混过关，虚报完成工程量

问题大量存在。更为严重的是，此种情况容易造成项目单位虚假重复

立项，骗取资金。

如在审计某县2000年度退耕还林还草试点工程资金时，发现该县

违反基本建设程序规定，在一无计划二无资金的情况下，提前组织实

施2000年度京津风沙源区治理工程中的退耕还林任务，不仅挪用

2000年度退耕还林还草试点工程种苗费补助资金63.12万元，还造成

国家对退耕农户的补助政策无法兑现，致使个别村组发生退耕农户毁

苗复耕的严重后果。

（2）现行财政体制下，中央政府和地方政府财权与事权不对称，

地方配套资金难以到位，加大实