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中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第16章所得税-第一节计税基础与暂时

性差异

[单选题]1.2018年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保（江南博

哥）证费用”科目贷方余额为100万元，2019年实际发生产品质量保证费用90

万元，2019年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出

在实际发生时准予税前扣除。2019年12月31日，下列说法中正确的是()。

A.应纳税暂时性差异余额为130万元

B.可抵扣暂时性差异余额为130万元

C.应纳税暂时性差异余额为120万元

D.可抵扣暂时性差异余额为120万元

正确答案：B

参考解析：因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，预计负债的账面价值

＝100－90＋120＝130（万元），计税基础＝账面价值－未来税法准予抵扣的金

额＝130－130＝0（万元），所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余

额＝100－90＋120＝130（万元）。

[单选题]5.下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是()。

A.企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债

B.期末计提坏账准备

C.期末按公允价值调整以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账

面价值

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动

正确答案：A

参考解析：选项A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许

扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价

值，不产生暂时性差异。

[单选题]6.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的有()

A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元

B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元

C.企业当期确认的国债利息收入500万元

D.企业因违法支付的罚款支出200万元

正确答案：B

参考解析：选项A，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与

该预计负债相关的费用不允许税前扣除，故账面价值=计税基础；选项B，税法

规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许

税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预

计负债账面价值大于计税基础；选项C，国债利息收入免税，故账面价值=计税

基础；选项D，企业支付的违法罚款支出，税法规定不得计入当期应纳税所得

额，属于非暂时性差异，故账面价值=计税基础。

[单选题]7.下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的是()。

A.计提产品保修费用确认的预计负债

B.会计上计提的坏账准备

C.本期取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允

价值高于入账价值

D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备

正确答案：C

参考解析：选项C，税法不认可以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金

融资产持有期间的公允价值变动，其计税基础等于其入账价值，因此该项金融

资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

[单选题]8.下列各事项中，会导致计税基础和账面价值产生差异的有()

A.存货期末的可变现净值高于成本

B.购买国债确认的利息收入

C.固定资产发生的维修支出

D.使用寿命不确定的无形资产期末进行减值测试

正确答案：D

参考解析：选项D，使用寿命不确定的无形资产，会计上不摊销，而税法要分期

摊销，因此，无论其是否发生减值，均可能产生暂时性差异。

[单选题]9.C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2019年年初“预计负

债——产品保修费用”科目余额600万元，2019年度利润表中确认了500万元

的销售费用，同时确认为预计负债，2019年实际发生产品保修支出400万元。

按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考

虑其他因素，则2019年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为()万元。

A.600

B.500

C.400

D.700

正确答案：D

参考解析：2019年末预计负债的账面价值＝600＋500－400＝700（万元），计

税基础＝700－700＝0，因此2019年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。

[单选题]10.甲公司自2019年2月1日起自行研究开发一项专利技术