事业单位收入和支出的管理与核算.pptVIP

借:事业支出——修缮费1500贷:银行存款1500[例7-27]5月5日，接银行通知，支付自来水公司水费3000元，会计分录如下:借:事业支出——公务费3000贷:银行存款3000[例7-28]5月6日，该单位根据实有人数和工资标准计算本月应付工资198000元。从中按工资总额的5％扣收个人缴存的住房公积金，转入单设的辅助账中:扣回水电费1000元。按照实发数，向银行提现后并于当天发放完毕。会计分录如下:(1)实发工资部分:提现:借:现金187100贷:银行存款187100发放:借:事业支出——基本工资187100贷:现金187100(2)扣收的住房公积金转入单设辅助账:扣收:借:事业支出——基本工资9900贷:其他应付款——个人住房公积金9900转有关部门时:借:其他应付款——个人住房公积金9900贷:银行存款9900(3)扣回的水电费，作支出收回处理:借:事业支出——基本工资1000贷:事业支出——公务费1000[例7-29]5月10日，该事业单位为资料室购买图书一批，计15000元，会计分录如下:借:事业支出——设备购置费15000贷:银行存款15000同时记:借:固定资产——图书15000贷:固定基金15000[例7-30]5月15日，该单位职工夏明出差归来，报销差旅费980元，原预借1000元，余款退回。会计分录如下:借:事业支出——公务费980借:现金20贷:其他应收款——夏明1000“事业支出”账户除按上述方法进行总账核算外，还要采用多栏式明细账，按国家预算支出科目的“项”或“目”设户，按“目”或“节”设专栏，进行明细核算。现以上述各例“事业支出”中的公务费为例，登记下列多栏式明细账。如课本163页图表8—1:四、事业单位经营支出的核算(一)经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展独立核算经营活动发生的支出。“经营支出”(支出类)账户,借方,记事业单位发生的各项经营支出数,以及实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品的实际成本；期末应将本账户借方余额全部转入“经营结余”账户。转账后,本账户无余额。[例7-31]某事业单位职工食堂，未实行独立核算。本月共发生副食品采购等支出5000元。会计分录如下:借:经营支出5000贷:银行存款5000[例7-32]该单位月末将“经营支出”账户的借方余额5000元转入“经营结余”账户。会计分录如下:借:经营结余5000贷:经营支出5000五、事业单位拨出款项的核算拨出款项是指事业单位拨付给所属单位的预算资金及需要单独报账的专项资金,包括拨出经费和拨出专款。（一）“拨出经费”(支出类)账户,用来核算事业单位按规定的预算拨付所属单位的预算资金。借方,记事业单位拨出的经费数；贷方,记拨出经费的收回数；平时借方余额反映拨出经费的累计数。年终,将本账户借方余额全数转入“事业结余”账户。结转后,本账户无余额。[例7-19]某事业单位向所属会计单位通过银行转拨本月份经费50000元。会计分录如下:借:拨出经费50000贷:银行存款50000[例7-20]某事业单位收到所属单位缴回的上月多余经费6000元，已入账。会计分录如下:借:银行存款6000贷:拨出经费600