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物业管理行业涉税业务介绍

CONTENTS

目录

纳税义务发生时间

1

增值税、企业所得税、租赁业务

税率或征收率

2

物业管理行为、让售水电、场地租赁

3物业管理用房计算缴纳房产税的问题

4临时用工履行代扣代缴个人所得税的义务

5与关联方资金往来或交易

物业公司日常的应税行为包括

：

停车收费

场地出租（广

告位、饮水机

让售水电

、信号站）

物业管理服务应税行为……

（物业费、车

位管理费）

PART01

纳税义务发生时间

增值税、企业所得税、租赁业务

一、纳税义务发生时间

营改增政策财税2016）年36号文附件一：

1.增值税“第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据

的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完

成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订

书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成

的当天或者不动产权属变更的当天。”

一、纳税义务发生时间

增值税暂行条例实施细则：

1.增值税

“第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的

收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售

结算方式的不同，具体为：

（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约

定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约

定收款日期的，为货物发出的当天；”

一、纳税义务发生时间

2.企业国税函〔2008〕875号：“一、除企业所得税

法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必

所得税须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

(一)企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现

:

1.商品销售合同已经签订,

企业已将商品所有权相关的3.收入的金额能够可靠地计

主要风险和报酬转移给购货量;