原始凭证审核中存在的问题及其对策.pdfVIP

原始凭证审核中存在的问题及其对策--第1页

原始凭证、又称单据，是指在经济业务事项发生或完成时填写的，用来证明经济业

务事项已经发生或者完成，用来明确经济责任井用作记账原始依据的一种会计凭证，

是进行会计核算的原始资料和重要依据。处理每一笔经济业务．都离不开原始凭证。

原始凭证的作用在于正确、及时、完整地反映经济业务的本来面貌，以便据以进行

会计处理，并检查会计业务的真实性、合法性和合理性。如果原始凭证失真，就不

能正确地反映微观经济各项经济业务的真实情况，从而影响国家宏观经济决策，甚

至造成国家税收的减少，国有资产的流失，企业财产的损失。因此，作为会计基础

性工作的原始凭证的审核，尤其重要和关键。

一、国家会计制度对原始凭证的取得和填制内容作了明确规定。

经济业务事项，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构；会计机构、会计人

员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，不论哪种原始凭证都

应当具备以下基本内容：（1）原始凭证的名称，标明原始凭证所记录的业务内容的

种类，反映原始凭证的用途，如发货系、入库单等；（2）原始凭证填制日期，一般

应是经济业务事项发生或完成的日前；（3）填制原始凭证的单位名称或填制人姓名；

（4）有关经办人员的签名或盖章．这是明确经济责任的依据。（5）接受原始凭证

的单位名称或个人姓名；（6）所发生的经济业务事项的自本内容，主要是表明经济

业务事项的项目、名称及有关的附注说明。厂精美经济业务事项的单价．数量和金

额，主要表明经济业务事项的计量，这是原始凭证的核心内容。

特殊情况下的原始凭证，除必须具备上述内容外，还应符合一定的附加条件。（1）

外来原始凭证必须盖有填制单位的公章；（2）自制原始凭证，必须有经办单位的负

责人或单位负责人指定的人员签名或盖章；（3）购买实物的原始凭证必须有验收证

明等等。

二、当前原始凭证审核中存在的问题。

1．原始凭证填制内容不完整性：根据国家统一会计制度规定，原始凭证应具备7

项基本内容，还应当符合一定的附加条件，才称得上是一个完整的原始凭证。而实

际上原始凭证的不完整性非常普通。如购买文具，不填写品名、单价、数量等，只

填写“办公用品”，有的原始凭证只有大小写金额，无任何内容；原始凭证上无填

制单位公章或对制人姓名，因此无法知道此原始凭证的来源；由于经济业务的需要，

必须自制原始凭证以反映经济业务的完成过程，加工资花名册、各种奖金劳务费的

发放、各种财产物资的验收年、领料单等，据以报销的自制原始凭证必须具有原始

凭证的苗本内容，应填制经济业务内容、时间、金额、经办人、验收人或证明人、

审批领导等，以明确经济责任，确保其真实性。但在具体业务发生时，往往缺少经

办人、用制内容过于简单、无大写金额、甚至在应取得未能取得发票时以自制原始

凭证代替，缺乏严肃性。

2．原始凭证填制上的错误。原始凭证大小写金额不一致．涂改大小金额；发票各联

原始凭证审核中存在的问题及其对策--第1页

原始凭证审核中存在的问题及其对策--第2页

或者根本不进行一次性套写发票，而是撕下发票联由取得发票人自己讲写．这严重

违反了发票使用管理办法，税务机关应加强发票的使用管理，堵塞漏洞；原始凭证

上用其他公章代管财务专用章或发票专用章；采用废弃不用的发票或是逾期旧版发

票报销。

3．原始凭证的时效性。任何经济业务、会计信息都有时效性，即经济业务发生或完

成时取得的原始凭证，必须及时送交财会部门办理报销手续；但实际工作中，经常

出现过时的原始凭证，甚至几年前的，严重影响会计信息质量。其次，一旦出现问

题，时间长了也不便查找责任。

4．原始凭证的遗失：报销人由于保管不慎，常出现遗失票据现象，如火车票等，由

于无法弥补，只能以白条加证明人、批准人代替发票。