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上市公司财务内控管理制度建设研究

摘要：上市公司是比普通企业有着更高社会关注度的企业，在市场竞争中面临着更为严峻的考验。要将上市企业做大、做强，使企业可持续发展，保证企业资产的安全性、业务合规，保证财务信息的可靠性与真实性，减少信息披露中存在的潜在风险，公司必须采取完善的内部控制提前规避问题，促进企业战略目标的实现。因此，内部控制在上市公司管理中显得尤为重要，而财务内控是上市公司的核心。本文作者根据切身的实际经验，结合现阶段上市公司的要求，对上市公司财务内控管理的重要性以及上市公司财务内控管理制度中的难点进行分析，并提出了相应的对策，希望为相关工作的开展提供些许借鉴。

关键词：上市公司；财务内控；重要性；对策

上市公司一般都是各行业的精英企业，为推动国家经济发展作出了巨大贡献。针对上市公司发展的特点，我们需要挖掘内部制度中存在的问题，追根溯源，增强内控执行力度，制定出适合自身的、科学合理的制度，减少财务活动中舞弊现象的发生，保证财务活动能合法、合规、有效地进行，并且相互制约，提高财务活动的效率。因此，要加强上市公司财务内控管理制度建设，进一步提升和强化公司的管理水平，确保上市公司能够健康、长远的发展。

一、上市公司加强财务内控制度建设的重要性

上市公司的财务内部控制主要是公司遵照国家相关法律、法规规定，在企业内部建立的，由企业的管理層和员工共同施行的，对上市公司的各项财务活动进行的一系列规范、优化、监督，引导各项经济业务相互联系相互制约的适合企业自身发展的内部控制活动。加强上市公司的财务内控制度建设具有非常重要的意义。

（一）能够保证公司经营的合法合规

上市公司财务内控制度是依据国家公布的公司法、会计法以及深交所上市规则等相关法律、法规制定的，来约束和规范企业，从而确保企业在经营过程中处于合法合规的状态，不断提高依法经营并且在规范社会主义市场经济秩序、维护和促进市场公平竞争方面起表率作用。

（二）能够有效提高公司的经营管理水平，规避运营风险

良好的内部控制框架体系，能够有效提升企业的经营管理水平，合理规避来自企业内部和外部的潜在风险。对内，可以规范和约束管理人员行为，让每一位员工能清楚明白自身的责任和义务，约束自身行为，严格执行内控制度的过程，减少营私舞弊现象；对外，对企业的每一个环节进行有效监督加以控制，及时发现问题解决问题，减少企业经营中现实存在的、潜在的风险提高企业的经济效益。

（三）能够保证资产安全，降低财务风险

公司资产是企业生存、存续的首要前提。资金安全是企业发展、运作的基础。健全有效的财务内部控制，能保证资产安全，减少财务风险。公司根据工作需要和企业经营业务发展需要，设置对应的财务岗位，明确相应的岗位职责，确保不相容职位相互分离或者岗位轮换，定期和不定期对企业资产进行盘点和抽查，能够及时减少资产损耗、保护货币资金安全的问题，从而保证企业资产的完整，降低财务舞弊风险发生的概率。

二、上市公司财务内控管理制度建设中的难点

内控管理制度的建设是一个循序渐进、逐步完善的过程。很多上市公司目前仍处于初级阶段，内控管理体系不是很完善，因此，在内部控制设计环节和运行环节中仍然存在许多困难，下面我们主要从以下几个方面来探讨：

（一）财务内部控制环境不完善

首先，很多上市公司内部控制环境欠缺，股权高度集中，权力过大。董事会流于形式，重大决策往往取决于董事长一人，董事长直接决定公司战略目标的发展和执行，可能造成决策的失误，使内控制度丧失应有的作用，造成公司损失。

其次，管理层对内部控制建设的态度不积极，不重视内控制度的建设和完善。部分公司的内控制度灵活性不够，随着公司不段的发展变化，没有及时相应调整，导致财务内控出现不可控状态，例如一些重组上市公司进入新领域，交易完成后时间紧迫，如募集资金使用不规范、投资审批不严、内部交易决策不完善等。又如将短期效益作为公司自身的发展目标，在制定相关公司经营决策时，没有参考内控管理工作所提供的数据，与企业经营活动长期效益脱离，制约了企业未来发展空间。

最后，有些上市公司也是从家族作坊一步步慢慢地成长发展为家族企业，任用自己的直系亲属担任要职，她们不是对口专业科班出身，没有理论基础和工作经验，去依仗自己的特殊身份，仅凭借个人喜好和经验，不依据规则办事，阻碍内部制度建设，为企业带来风险。

（二）内部审计监督缺失

上市公司一般都设有内审部门，但是往往缺乏有能力的胜任者，审计部门人员综合素质不佳、工作能力参差不齐，使审计监督岗位形同虚设。在执行内部审计监督时，执行人员滥用职权或屈从于上级部门施加的压力，发现问题避重就轻，一笔带过，监督不力，不能有效执行；另外，审计委员会对独立性的要求也非常高，但是公司考虑内控成本，往往会身兼数职，对于不相容岗位也没有进行必要分离，造成财务管理工作混乱，使内部监督功能失去了意