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上市公司年审存在的问题与对策探讨

摘要：通过年审可以发现上市公司在内部控制和会计政策等方面存在的问题，并及时处理这些问题，保护上市公司的资产安全，因此上市公司格外重视年审工作。但是上市公司年审并非上市公司单方面的工作，还与审计机构的独立性、审计人员素质以及审计目标有关联，因此研究上市公司年审问题不仅要研究上市公司的内部控制制度和会计政策，还要研究审计机构的审计目标、独立性和审计人员素质。本文主要从审计机构和上市公司两方面分析了年审存在的问题，并针对这些问题提出改进对策，以期来提高上市公司年审质量。

关键词：上市公司；审计机构；年审；问题；对策

引言

为了确保上市公司的可持续发展，上市公司每年都会进行审计工作，来及时发现上市公司财务管理和经营管理中存在的问题。上市公司年审中存在的问题主要体现在审计机构和上市公司两方面，审计机构可能会因为审计目标不明确、缺乏独立性和审计人员素质有待提高而影响最终年审质量，上市公司可能会因为内部控制不到位和会计政策不完善而影响年审质量。

一、上市公司年审过程中存在的问题

（一）审计机构存在的问题

1.审计目标不够清晰明确

上市公司的年审一般交由审计机构来完成，大部分审计机构还是要考虑上市公司的审计需求来完成年审工作。如果上市公司的股东对于审计目标的侧重点和需求不一致，就很容易使得审计机构在年审过程中存在审计目标不明确的问题。例如有的股东更加注重公司的盈利能力、偿债能力和现金流等财务状况，有的股东更注重企业的生产和销售情况。正是因为上市公司股东对年审的侧重点不同，使得审计机构在审计过程中难以明确审计目标，进而影响审计结果的客观性和可靠性。

2.机构缺乏独立性

很多上市公司的管理者与被雇用的审计机构存在利益往来，上市公司的管理者为了维护自己的利益往往会让审计机构进行审计信息造假，进而影响年审质量。还有一些上市公司会持续让审计机构中的某一位注册会计师进行年审，上市公司与该注册会计师有利益往来，注册会计师为了私利也会丧失审计独立性，满足上市公司的不合规不合法要求，进而影响年审质量。

3.审计人员素质有待提高

年审需要审计机构的审计人员具备专业的审计能力和高尚的职业道德，但是有些审计机构的审计人员缺乏专业的审计能力，难以从审计资料中检查出上市公司在财务状况和经营状况中存在的问题。还有一部分审计人员缺乏职业道德，为了私利而进行审计数据信息造假，损害上市公司利益相关者的合法权益。审计机构对审计人员缺少定期培训、教育。

（二）上市公司本身存在的问题

1.上市公司内部控制不到位

上市公司的内部控制直接关系到年审质量。首先上市公司股权结构不合理，容易造成公司话语权掌握在极少数人手中，形成专断独行的局面。掌控者缺少监督，会滥用职权来粉饰年审报告数据信息，虚增营业收入，制造假象来吸引投资者投资，实则损害投资者利益。其次是上市公司的内部审计部门缺乏独立性。上市公司的审计部门由董事会负责，但是有的上市公司的董事会会将权力下放到管理层，由管理层负责审计监督工作，这就会使得管理层滥用监督职权，命令审计部门粉饰审计数据信息。审计部门鉴于管理层的监管权只得照做，使得年审报告缺乏客观性和可靠性。最后是上市公司信息披露不到位。为了确保上市公司的相关利益者具有一定的知情权，上市公司需要定期披露企业财务信息和经营信息，但是一些上市公司为了掩饰自己企业的经营状况和财务状况，会只披露良好的数据信息，不披露不良企业信息，或者对披露的信息弄虚作假，审计机构采用不完整或虚假的企业信息进行年审，使得年审结果失真。

2.上市公司会计政策不完善

上市公司为了盈利，往往采用宽松的会计政策，例如上市公司为了吸引更多的投资者投资，会粉饰财务数据信息，利用虚假的财务数据信息来欺骗投资者投资。还有就是上市公司会放低对财务会计人员的要求，尤其是放松对财务会计人员的监管，缺乏完善的财务会计监管制度，没有设置专门的财务监管部门，即便是财务会计存在违法乱纪行為也视若无睹，最终导致上市公司的财务会计为了私利营私舞弊，滥用职权，挪用企业资金，并通过财务会计数据信息造假来鱼目混珠，瞒天过海，严重危及上市公司的资金安全。

3.审计人员和财务人员的立场问题

上市公司一般会建立财务监督制度，这属于财务部门的自我内部控制制度，即财务部门负责人对各财务人员的工作进行检查，自查完了再提交到审计部门，进行他检。但是财务人员和审计人员本身的立场就不同，财务人员在自检过程中检查出问题一般不会上报到管理层，而是内部消化，大事化小，小事化了。如果审计人员发现财务部门提交的财务报告存在问题，就会将问题呈现出来写入审计报告中并汇报给领导。这就会让财务人员防备审计人员，为了减少不必要麻烦，财务人员向审计人员提交的财务数据信息可能不完整或不真实，从而影响审计人员对这些财务数据信息的监管效果。

4.部门之间沟通协