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探讨如何加强民营企业的财务内控管理制度

随着我国民营企业和民营经济不断发展壮大，在促进经济快速发展、保障民生、发挥创新、深化改革开放等方面发挥着不可替代的重要作用。民营企业已经成为中国国民经济的重要组成部分。当前，中国经济迈入飞速发展阶段，原有的资源驱动型发展方式，在国际国内环境已发生重大变化，以及生产成本的上升和人口红利的逐步消失的情况下，以往的竞争优势已不复存在。因此必须要进行产业转型升级，打破固有的模式，同时需要转变发展方式，由过去的资源驱动转变为创新驱动。为了提高企业竞争能力，民营企业家们越来越重视企业内部管理工作，财务内控管理又是内部管理的重要环节，所以加强财务内控管理成为了许多企业家最急迫想解决的问题。

一、民营企业财务内控管理制度探讨的意义

自改革开放以来，中国经济的成就与民营企业的发展密切相关。民营企业和民营经济不断发展壮大，在促进经济快速发展、保障民生、发挥创新、深化改革开放等方面发挥着不可替代的重要作用。民营企业已经成为中国国民经济的重要组成部分。但是我国民营企业多以是自然人或家族企业为主，高度集权、家长式领导，存在管理不完善、制度不规范、管理模式落后等诸多问题，特别对财务内控方面重视度不足。财务管理实为财务核算，资金的控制权和使用权都集中在所有者的手中，缺乏有效的财务内部管理制度。财务内控管理的终极目标就是最大满足企业经营的最终目标，实现效益的最大化。企业的自我实现关键就体现在利润增长率、社会认知度、品牌认可度上。因此，民营企业财务内控管理价值的毋庸置疑。

二、民营企业财务内控管理制度目前存在的问题

民营企业财务内控制度一般包括会计控制、管理控制两个方面。会计控制是企业内控控制方式的一种，包括：基本财务会计制度、财务管理制度、财务审核制度、资金管理制度等。管理控制包括企业财务内控环境的建设、人才的培养、会计工作的岗位责任制、预算控制、监督考核制度等，目前民营企业在财务内控制度方面存在的问题主要体现在：

（一）缺乏有效的财务内控管理制度

我国市场经济运行已经到了逐步走向规范的时期，市场的竞争日益激烈，几乎所有的企业都不能脱离财务的管理来进行科学决策。但是民营企业管理者多数还是家庭传承，财务管控核心主要还是集中家庭成员内部，导致了企业管理者轻视财务内部控制。财务内控管理制度上的问题主要体现在：一是在民营企业发展过程中通常直接照搬其他企业的财务内控管理制度，忽略了企业自身特有的营运模式，导致财务内控管理制度形同虚设；二是部分民营企业多数重视金钱（包括银行存款）的保管，却忽略了对实物资产的管理，没有建立相应的实物管理制度，如：原材料管理制度、固定资产内控制度等；三是缺少了监督制度。民营企业在建立财务内控制度的同时，还要有自我评价与监督考核办法，对现在运行的企业财务内控制度加以修正和监督，这样才能让内控制度适应民营企业外部和内部情况的变化，使内控制度长久的发挥效力。

（二）财务管理机构设置不健全

科学设置财务管理机构和岗位对整个企业的其他部门职能的发挥都具有十分重要的意义，通过对财务工作的规范化，才能有利于投资者对企业重大财务问题做出决策，同时也有利于提高会计处理和财务管理水平。我国的民营企业由于受到规模、主营项目等因素影响，对财会机构的设置不够重视，大多通过以下两种方式压缩成本：

财务管理机构和岗位作为实现企业目标的载体，与企业目标的推进密切相关。财务工作的规范化有助于投资者对企业重大财务问题作出决策，同时提高会计处理和财务管理水平。

一是倾向于寻找第三方中介机构来负责上报报表及纳税，中介机构一般对企业基础财税情况不够了解，仅限于见票记账，忽视账务处理的合理性，双方存在沟通障碍、财税问题沟通不及时的情况，这样不利于企业及时做账报税，解决问题效率低；

二是企业虽然设置了会计职能部门，但会计人员一人身兼多个岗位，分工不明确，未能实现不相容岗位相分离的目标，容易导致舞弊。上述两种方式虽然在一定程度上节约了经营成本，但从长远角度上来说，由于财务管理机构设置的不健全，财务核算上无法如实准确反映其经营状况，更谈不上发挥财务管理的作用，或者更进一步通过财务比率对风险进行分类和控制。

（三）财务内控管理制度执行力不足

在我国，不少民营企业的经营管理者已经开始重视财务内控管理制度，但是光有制度的同时还需要保证管理制度的贯彻执行，朝令夕改往往使得管理上更加混乱。我国的民营企业执行力不足的原因主要体现在以下三个方面：

一是我国民营企业家长式领导，我国的民营企业绝大多数为规模较小、主营项目传统单一，管理者在面对财务决策时，通常反应快速，直接绕过原定财务管理制度，拍板决定，因而财务内控的管理制度约束力明显降低，反而家族关系对财务关系影响十分明显，职务侵占、舞弊时有发生；

二是民营企业各部门缺乏有效的沟通，导致财务内控管理变成了财务部门内部