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国有企业财务开支廉政风险点的管控

财务开支廉政风险点在很多国有企业均有不同程度的存在，

准确找到并对风险点实施严格管控，才能彻底堵住漏洞，防止

发生各种不廉洁行为，避免给国有企业、企业领导、经办人员

和财务人员带来巨大的廉政风险。

（一）定期开展内控制度评价，经常性修订、完善与财务

开支有关的管理制度。

一是定期评价，及时调整、完善财务开支管控制度。从防范财

务开支廉政风险的角度出发，重点评价：公司财务机构的独立性

和监督意识、能力是否削弱？会计人员岗位责任制是否有效贯彻？

不相容职责相分离的原则是否严格坚守？会计核算、财务管理、

独立稽核及其他相关工作岗位，相互制衡机制是否有效运行？财

务工作人员岗位职责及各环节的业务流程，是否符合当前的情况

等。并根据评价结果及时地进行调整、完善，以确保内部控制制

度符合企业管理实际，设计合理，有效实施。

二是健全全面预算管理制度，强化预算执行的刚性。明确各职

能部门在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审批、分解、

责任落实和执行程序，所有资金开支都要纳入预算管理，超预算

或无预算不得列支，强化预算执行的刚性并通过预算执行的刚性

倒逼预算编制的科学性、精准性。

三是完善物资采购管理制度，确保不相容职务分离。合理设置

物资采购计划申请与审批、采购方式选择、采购合同签订、采购

流程审批、采购物资验收、货款支付与发票冲销、定期与供应商

对账等环节，确保采购申请、立项、审

批、验收、付款的岗位和职责存在不相容职务分离，最大程度减

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少舞弊行为的产生。

四是加强资产管理制度建设，保证非货币资产安全。对存货、

固定资产和无形资产进行归口分级管理，对实物资产的验收入库、

领用发出、保管及处置等关键环节进行控制和记录，严格限制未

经授权的人员接触和处置财产，并对资产安全和记录的使用采用

安全防护措施。

五是严格合同会签程序，实现相互制约和监督。明确规定合

同的申报、审查、签订、履行、变更、解除和纠纷处理等环节的

职责分工和程序，形成经办部门、审查部门和批准部门各司其职，

分工合作，达到相互制约、相互监督的目的。

（二）严格执行财务开支相关制度和程序，确保大额开支的

全过程监管。国有企业应严格执行大额开支集体决策制度和较大

金额财务开支的会签程序，严格遵守事前审批、事中管控和事后

审核的全过程、多环节监督管控，增加支出行为的透明度。阳光

是最好的防腐剂，只要各层级参与审核把关的人员认真负责，就

会使舞弊行为发生的可能性大大降低。

一是大额开支集体决策制度。大额开支中容易隐藏一些支出

舞弊行为，国有企业应制定和实施严格的“三重一大”议事规

则，认真执行大额开支集体决策制度，所有大额开支（如10万

元以上）必须纳入企业集体决策范畴，由企业领导层集体研究

并形成会议纪要后实施，“三重一大”会议纪要作为大额开支

财务报销的重要依据。通过多环节、多层次接触和监控财务开

支行为，有助于防范财务开支出现廉政风险点。按照规定必须

招标的事项，应严格履行招标程序，否则，不予办理款项支

付。

二是较大金额开支签报制度。单次金额较大但达不到“三重

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