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金融会计风险及防范分析

摘要:金融会计风险是商业银行金融风险的重要组成部分。本文通

过对金融会计风险定义、类型、成因及其与信贷资产风险关系的论述，

对如何防范金融会计风险从宏观、微观两个方面作了粗浅的探讨。

关键词:金融会计风险；类型；成因；规避；防范

一、金融会计风险存在八种类型

(一)操作管理风险

这类风险是指在银行组织内，由于会计操作上的失误带来的风险。

主要包括：会计、储蓄或经办人员责任心不强和法制观念淡薄而造成

的财产损失。银行会计作为一项专业性较强而风险性又大的部门会计，

面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白凭证、有

价单证等，一旦发生工作疏漏和制度不健全造成的资产损失是巨大的，

同时还会造成银行信誉受损。

(二)信息失真风险

银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映，为维护自身利

益不少行违反金融政策和上级行有关要求，在会计信息处理上大做文

章，致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账

假表、任意调整收支科目等现象事实上掩盖了信贷资产的质量和风险，

影响对银行经营状况的客观评价进而带来更大的风险。

(三)监督乏力风险

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虽说我国《人民银行法》、《商业银行法》均要求商业银行必须依

法经营，但在不正当利益的驱动下，发放超规模贷款、违章拆借、账

外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止，

这其中一个很重要的原因就是会计核算监督检查不力、会计惩罚制度

未跟上，从而变相地助长了违规经营情况的蔓延，加大了经营风险。

(四)财务成本风险

存款对于增强银行资金实力、奠定在同业竞争中的地位无疑是必

需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大户。不顾效益

擅自或变相提高存款利率，盲目增设网点机构，草率开办各项新业务

不计算资金成本，不搞盈亏临界点分析等非正常现象，加大了财务风

险。同时筹集来的资金如果运用不充分，造成资金在银行内的积压和

闲置，无效益资产的增加也会直接影响银行损益风险。

(五)支付结算风险

会计结算制度通过几十年的理论研究和业务实践已经形成比较完

善的体系，《票据法》、《支付结算办法》等的颁布为加强银行内部控制

和管理发挥了很好的作用。但在实际工作中，有许多细节问题尚待进

一步完善，特别是大额提现是结算管理中的一个薄弱环节。由于基层

会计人员业务知识和风险防范意识的缺乏，越权办理大额支付情况突

出。对大额提现审核不严，极易产生支付结算风险。

(六)金融案件风险

目前社会上一些不法分子将银行作为其猎击的主要目标，各类案

件居高不下、手段花样层出不穷，无论是假汇票、利用信用卡恶意透

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支，明目张胆地抢劫，还是监守自盗、贪污盗窃、索贿受贿，任何一

个案件必然会多少涉及作为整个经营核算部门的会计部门，一旦会计

部门放松管制、降低核算水平，那就会为罪犯作案客观上开了绿灯，

加大了经营风险。

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(七)误导决策风险

会计部门未能充分发挥会计管理职能，未能及时向领导层提供决

策需要的反馈信息，甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问

题，使得领导层决策失误，这是会计人员的失职。目前，会计部门普

遍没有制定风险量化监测指标体系，参与决策职能形同虚设，无助于

决策的科学化、周密化，一旦决策失误损失无法弥补。

(八)会计创新风险

无论是从市场竞争的需要、金融国际化趋势的需要、摆脱当前困

境的需要还是从银行所经营的货币和信用实质内容上来看，银行都必

须创新。从会计的角度，会计创新也是必须的。特别是在各行的财务

管理方面，待挖掘的领域尚大。但如果不顾及适应这种开拓性行为的

良好的内外部环境，盲目照搬先进经验，就会造成先进的管理经验和

落后的经管水平、客观条件相违背的情况，如目前对企业全面推行的

“权责发生制”对于我国银行业经营水平来说尚属超前，造成的虚盈

实亏、用信贷资金垫支利税的情况使我国银行业普遍存在潜在效益风

险。

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二、会计风险与信贷资产风险的关系

(一)会计风险直接产生信贷资产风险