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纳税申报的法律规定

(一)纳税申报的法律规定

1、《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条规定：纳税人必须依照

法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、

申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关报

根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法

规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

2、《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条规定：纳税人、扣缴义

务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告

表，也可以按照规定采取邮寄、数据电传或者其他方式输上述申报、报送事项。

3、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第36条规定：实行定期

定额征收方式的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

4、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳

税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

(二)地方税各税种的纳税申报法定期限的规定

1、营业税的纳税申报期限

营业税的纳税申报期限分别为5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具

体申报纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

(1)不能按照固定期限纳税的，可以按次申报。以5日、10日或者15日为

一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并

结清上月应纳税款。

(2)纳税人和扣缴义务人以1个月为一期纳税申报的，自期满之日起10日

内申报纳税。

(3)金融业(不包括典当业)的纳税期为1个季度，保险业的纳税期限为1个

月。以1个季度为一期纳税申报的，自期满之日起15日内申报纳税。

2、企业所得税的纳税期限

(1)企业所得税纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主

管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表，年度终了后45日内，向其所在

地主管税务机关报送会计决算报表和所得税纳税申报表。

(2)企业遇特殊原因，不能按照税法规定期限报送企业所得税月份、季度或

者年度申报表、会计报表和会计决算报表的，应当在报送期限内提出申请，经

当地税务机关批准，可以适当延长。

3、个人所得税的纳税申报期限

(1)个人所得税自行申报的纳税人每月应纳的税款，都应当于次月7日内缴

入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

(2)工资、薪金所得应纳的个人所得税，按月计征，由扣缴义务人或者纳税

义务人于次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工

资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算，分月预缴的方式计征，具体办

法由国务院规定。

(3)账册健全的个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月

预缴，由纳税义务人在次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退

少补。账册不健全，无法准确核算收入和成本、费用的个体工商户的个人所得

税，由主管税务机关依照税法的规定核定征收，按月申报缴纳。

(4)对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳

税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税

义务人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后

的7日内申报预缴，年度终了后3个月内申报汇算清缴，多退少补。

(5)从境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的

税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。除特殊情况外，纳税人应在取

得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。从境外取得

所得的纳税义务人，其来源于中国境外的应纳税所得，如在境外以纳税年度计

算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后30日内，

向中国主管税务机关申报纳税；如在取得境外所得时结清税款的，或者在境外

按所得来源国税法规定免于缴纳个人所得税的，应在次年1月1日起30日内向

中国主管税务机关申报纳税。

(6)劳务报酬所得的个人所得税，属于一次性收入的，以取得该项收入为一

次计算缴纳计人所得税，由支付报酬的单位或者个人代扣代缴个人所得税；如