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商业银行研究型内部审计内涵与特征范文

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一、引言

一年多来，研究型审计已在全国各级审计机关得到积极响应。

在审计机关聚焦改革前沿，把推进审计工作与研究工作有机结合，

以研究型学习深化研究型审计的背景下，推动实施商业银行研究型

内部审计工作，切实发挥内部审计在风险管理体系中的建设性作用,

更好服务实体经济高质量发展理应成为商业银行内部审计工作的重

要使命。目前针对商业银行的研究型内部审计尚未得到广泛关注，

本文试图对商业银行研究型内部审计的内涵、特征、需求及路径等

方面进行理论探索。

二、研究型内部审计内涵与特征

（一）研究型内部审计内涵

据《辞海》解释，“研究”意为钻研、探求，用科学的方法探

求事物的本质和规律。《大辞典》对“研究”一词的解释为：针对

某一个主题，作深入且有系统地探讨或研查，以发现事实，形成理

论并付诸应用。由此得出，做好研究需做到三点：一是科学地（系

统性）探求，二是要发现本质和规律，三是要付诸应用。研究型审

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计的概念最初提出时，认为应当把审计项目当成课题进行调研、分

析和求证，鼓励审计人员钻研体制、机制和政策等方面的问题，形

成层次更高、影响更大的审计调研成果，进而提出更有深度、更加

科学合理的审计建议。该定义较好地体现了研究的要义。针对研究

型内部审计，我们认为是组织的内部审计主体在实施内部审计工作

过程中，注重以研究型的思维研查和探求被审计对象的经营管理活

动的背后动因、行为规律、问题成因，在审查和评价组织业务活动、

内部控制和风险管理的适当性和有效性的基础上，从体制、机制、

制度等方面提出改善性意见，更好地发挥建设性作用，从而促进组

织完善治理、增加价值和实现目标。作为商业银行而言，研究型审

计的对象是商业银行内部各类主体的经营管理活动。

(-)研究型内部审计特征

特征是事物特点的象征或标志。特征的分析在于将研究型内部

审计与其他类型内部审计进行有效区分，从而更好地把握研究型内

部审计的要求。根据定义，研究型内部审计具有如下突出的特征：1.

科学性。科学性是研究型内部审计的第一特征。研究的目的在于找

到事物的本质和规律，并付诸应用指导实践。科学性的特征和要求

体现在研究型内部审计的全过程。审计人员需树立科学的审计理论

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和思维，采用科学的审计方法和技术合理规划审计项目安排，收集

审计证据，进而分析审计问题成因，提出科学的审计意见和建议。2.

系统性。系统性是研究的固有属性。系统论的创始人贝塔朗菲认为,

系统是由相互联系、相互作用的若干要素组成的表现为新功能的有

机整体，任何一个系统都包括三种构成要件：要素、连接功能和目

标。就研究而言，系统性则要求在探求、研查的过程中要有目的地

做到多要素、多维度的有序互动。研究型内部审计不是一种孤立的

审计状态，而是主动与开放的，需要审计内部要素之间，以及与外

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部要素之间有序互动和协同增益。.建设性。建设性是研究的目标

属性，集中表现为价值增值。就研究型内部审计而言，所有的内部

审计工作围绕的核心目标是增加组织的价值，具体表现有提高组织

行为的合法合规性、制度规范的合理完善性、风险管理的适当有效

性、运营过程的效率效果性等。针对商业银行，研究型内部审计的

开展应紧抓科学性、系统性和建设性的核心特征要求，服务商业银

行适应新环境，推动商业银行应对新风险。

三、研究型内部审计的转型需求分析

(-)适应新形势新环境的需要

随着信息技术和计算机技术的快速发展，大数据、人工智能、

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