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合并会计报表抵消分录习题--第1页
1.万德福公司2008年1月1日对泰瑞宝公司投资100000元，取得
其100%股权。2008年12月31日，泰瑞宝公司的股本为100000元，
2008年实现净利润50000元，按净利润的10%提取盈余公积，按净
利润的30%向投资者分配利润，年末盈余公积为5000元，未分配利
润为30000元。
要求：⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录
⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。
2.万德福公司与泰瑞宝公司分别属于不同的企业集团。2008年1月1
日万德福公司以银行存款1200万元购入泰瑞宝公司80%的股份。万
德福公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。
2008年1月1日泰瑞宝公司股东权益总额为1400万元。其中股本为
800万元，资本公积为600万元，盈余公积为0元，未分配利润为0
元。
2008年12月31日泰瑞宝公司股东权益总额为1600万元，其中
股本为800万元，资本公积为650万元，盈余公积为40元，未分配
利润为110元。
2008年泰瑞宝公司实现净利润400万元，提取法宝盈余公积40
万元，向万德福公司分派现金股利200万元，向其他股东分派现金股
利50万元，未分配利润为110万元。泰瑞宝公司因持有的可供出售
金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为50万元。
根据万德福公司备查薄中的记录，在购买日泰瑞宝公司某项固定
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合并会计报表抵消分录习题--第2页
资产（假设该项固定资产为管理部门用），公允价值高于账面价值100
万元，使用寿命20年。假定泰瑞宝公司的会计政策和会计期间与万
德福公司一致，不考虑万德福公司和泰瑞宝公司及合并资产、负债的
所得税影响。
要求：⑴根据购买日子公司账面价值与公允价值的差额编制相
应调整分录
⑵将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录
⑶编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。
⒊万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。万德福公司2008年年
末个别资产负债表中有285万元（假定不含增值税）的应收账款系
2008年向泰瑞宝公司销售商品所发生的应收销售货款的账面价值,
万德福公司按照规定对该笔应收账款计提了15万元的坏账准备。要
求根据以上资料编制抵销分录。
⒋万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。万德福公司2007年7
月1日向泰瑞宝公司销售商品500万元,其销售成本为400万元,该商
品的销售毛利率为20%。泰瑞宝公司购进的该商品中的60%已实现对
外销售,另40%形成期末存货。要求根据以上资料编制抵销分录。
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合并会计报表抵消分录习题--第3页
5.万德福持有泰瑞宝70%的股权，能够对泰瑞宝实施控制。有关合并
报表编制的资料如下：
⑴2007年6月泰瑞宝向万德福出售商品一批，售价（不考虑增
值税）为980000元，销售成本为784000元，款项尚未结算。万德
福所购商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。泰瑞宝年末按
应收账款余额的1%计提坏账准备。
⑵2008年12月12日，
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