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企业所得税习题税法--第1页

企业所得税习题

1、某机器设备生产企业2019年全年主营业务收入6000万元，其他业务收入1800万元，营

业外收入800万元，主营业务成本3500万元，其他业务成本500万元，营业外支出600万

元，可以扣除的相关税金及附加320万元，销售费用900万元，管理费用700万元，财务费

用30万元，投资收益1150万元。

当年发生的部分业务如下：

（1）实际发放职工工资1500万元（已计入相关成本费用），含向本企业安置的10名残疾

人员支付的工资薪金36万元。

（2）发生职工福利费支出220万元，拨缴工会经费24万元并取得专用收据，发生职工教育

经费支出122.5万元。

（3）发生广告费支出500万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万元。发

生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出80万元。

（4）取得经国务院批准、所在省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入“营业外收入”，

省财政厅文件具体要求该资金专门用于某种设备生产技术的研发，企业能对该资金及支出单

独进行核算，当年尚未使用该资金。

（5）实际发生研究开发经费200万元，由于研发失败，已将200万元据实计入管理费用。

（6）取得股息300万元，其中含来自境内.40%持股子公司的股息200万元（非上市居民企

业）；来自海外100%持股子公司的股息100万元（不考虑预提所得税），海外子公司已在

所在国缴纳了企业所得税，海外适用的企业所得税税率为20%。

（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠及税收抵免已办

理必要手续，不考虑税收协定的影响）

要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题。

（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。

（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）分别计算业务（6）应调整的境内应纳税所得额、境外已纳所得税款总额、当年抵免限

额。

（7）计算该企业当年应纳企业所得税额。

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2、位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2019年主营业

务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万

元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万

元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的其中部分具体

业务如下：

（1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员

驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。

（2）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180

万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累

计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。

（3）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60

万元。

（4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专

账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。

（5）对外捐赠货币资金140万元（通过市级政府向用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支