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基于信息化建设视角下的高校财务内部控制

分析

引言

高等教育是人才培养的重要基础，我国近年来不断提高对教育的投入，但部

分高校的内部控制管理存在一定风险。因此，为了保障高校经费有效落实，应顺

应国家改革政策，提高高校内部控制管理水平，保障高校教科研秩序，基于信息

化建设，借助大数据技术完善自身内部控制体系，提高风险抵御能力，提高高校

资产使用效率。

一、高校内部控制信息化的现状及问题分析

（一）高校信息技术应用现状

高校信息化技术可以保障经济活动动态化追踪，各岗位人员根据权限配置查

看经济活动业务流程，保障经济活动的可追溯性，降低人为操作影响风险。信息

化技术可以提高数据信息的准确性，减少内部控制管理难度，历史经济活动及数

据信息可以利用信息化系统导出，帮助高校建立数据共享平台，各业务部门可以

根据业务需求随时查看相关数据信息，提高数据信息的时效性。近年来，教育部

大力推行内部控制信息化建设，虽然取得了一定成绩，具备了信息化岗位及数据

共享功能，完善了信息系统流程管控、维护和审批制度，但缺乏风险预警机制，

信息化数据安全防护方面仍需加大力度管控。

目前，我国大部分高校已经建立了完善的内部控制体系，系统功能模块根据

高校管理需要不断完善，不相容岗位相分离。高校内部控制体系包括收支业务、

预算业务、采购业务、资产管理、合同管理、内部监督等，关键岗位人员配置较

为完善，但部分高校对相关岗位的培养意识不足，不能针对内部控制制定开展定

期培训，导致相关业务人员缺乏专业的风险管控知识，或者相关知识体系相对落

后，不能与时俱进，影响整体管理效率。高校内部控制岗位明确了权限范围和职

责，保障了不相容的岗位相分离，实行了管理岗定期轮岗制度，起到了相互监督

的作用。内部控制监督与评价过程中要设置监察审计，其中监察审计岗位不但要

抓好党风廉政建设，对各级人员工作内容进行行政监察，确保相关工作按照规章

制定执行，还要对高校内部财务收支、经费使用效益、专项审计调查等工作进行

管控。高校应单独成立审计处，强化职能，明确职责划分[1]。

（二）内部控制信息化单位层面的现状及问题分析

第一，高校组织架构问题。从内部控制信息化角度看，高校组织架构存在一

定内控风险，高校组织机构未能发挥全部功能，监管力度不足，裁量权认知度不

够，制度流于形式，制度约束力差，管理漏洞较大。

第二，内部控制体系分析。内控岗位人员配置问题，部分内控关键岗位人员

的业务素质不够，专业能力偏低，缺乏人力资源保障，内控关键岗位缺乏公信力，

人员培训教育组织不力。高校领导对内部控制人员重视不够，导致内控管理缺乏

专业性，未能建立有效的内部控制评价体系，未能构建激励机制，绩效分配制度

不具体，不能调动各岗位人员的工作积极性。

第三，内部控制监督评价分析。高校管理层审计监察缺乏独立性、客观性、

权威性，监督管理效率不高，不能对全校经济业务进行全面的监督管理，导致审

计监督工作不能发现问题根源，难以对高校内控建设提出有效建议。高校各部门

虽然制定了相关的内部控制制度，但相关部门难以按照规定要求执行，未制定问

责机制，导致内部控制管理松散，影响高校整体财务管理水平[2]。

（三）内部控制信息化业务层面的现状及问题分析

第一，预算业务。高校预算编制主要是由学校财务部门负责的，由学校领导

层审批，预算编制出现部门间沟通不畅、重大项目申报缺乏合理性等问题，其预

算编制根据上年预算经费稍作调整，未能结合本年新增项目重新编制，导致预算

编制不精准，缺乏参照性。部门存在虚列预算资金情况，预算经费执行未能与部

门业绩考核挂钩，缺乏科学性与可行性。高校建设项目周期较长，预算编制不能

科学规划，在资金安排及进度执行方面存在漏洞，影响预算资金使用效率。审批

支出流程严格，预算执行效率却不高。高校对固定资产设备管理不足，存在重复

购置或限制购买等问题[3]。

第二，收支业务。单位收支业务存在数据误差，会计记录与信息化系统不匹

配，会计审核人员业务能力有限，难以判断经费支出和单据的合理性，不能有效

监督各项经费的使用，形成监管盲区。高校为了提升科研竞争能力，忽视了科研

的内部控制，将工作重心落在了激励教师申报科研题目上，导致纵向经费与横向

经费管理不均衡，监督审计不到位，不能针对科研项目专项管理，影响资金利用

率。

第三，政府采购业务。高校内部不能严格按照政府的采购流程执行，信息化

管控流程与实际业务发生相脱离，缺乏对验收环节的重视，为了加快完成采购