高教社2024大数据审计基础教学课件10完成审计工作与出具审计报告.pptx

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项目十完成审计工作与出具审计报告2024年9月《大数据审计基础》

项目十完成审计工作与出具审计报告【知识目标】1.了解完成审计工作阶段的相关内容。2.理解审计报告的含义、意义以及种类。3.了解审计报告意见的类型及其应用场景。4.理解审计报告的撰写要求、步骤和基本内容。

项目十完成审计工作与出具审计报告【技能目标】1.能够评价审计过程中识别出的错报。2.能够运用分析程序在报表层面开展审计工作3.能够正确判断期后事项时间段4.能够正确判断审计报告的类型及其适用场景。5.能够撰写各种类型的审计报告,包括不同意见类型的审计报告。6.能够根据审计报告的要素要求,完成审计报告的撰写。

项目十完成审计工作与出具审计报告【案例导入】上市公司年报审计意见分析每年第二季度是我国资本市场最热闹的时候,因为上市公司一年一度的财务报表审计结果将集中出炉。按往年情况,绝大部分公司都是会得到“满意”的结果。今年又如何呢?2023年9月15日,证监会发布了《2022年度证券审计市场分析报告》中指出截至2023年6月底,5,172家上市公司披露了审计报告,从审计意见看,5,039份审计报告为无保留意见(带有解释性说明的无保留意见104份)、96份为保留意见、37份为无法表示意见,占比分别为97.04%、1.90%和0.70%,非标意见总计237份,占比4.6%。

项目十完成审计工作与出具审计报告【案例导入】上市公司2022年度审计意见类型呈现以下特点:(1)上市公司非标意见数量及占比均下降,信息披露质量不断提高;(2)涉审计意见退市比例高,推动退市常态化作用显著;(3)大所非标报告比例与上年持平,风险公司向中小所聚集;(4)持续经营问题仍为最主要非标事项;(5)一人签署多家上市公司审计报告情况有所改善。

项目十完成审计工作与出具审计报告【案例导入】根据证监会发布的分析报告,近三年年报审计意见类型分布情况如下:审计意见类型2022年度2021年度2020年度公司数量占比公司数量占比公司数量占比一、无保留意见503997.43%466397.04%415696.61%其中:带有解释性说明段落的无保留意见1042.01%1082.25%1122.60%二、非无保留意见1332.57%1422.96%1463.39%其中:保留意见961.86%982.04%1102.56%无法表示意见370.71%430.90%360.83%否定意见00.00%10.02%00.00%非标意见合计2374.58%2505.21%2585.99%总体合计5172100.00%4805100.00%4302100.00%

任务一完成审计工作01

任务一完成审计工作【任务目标】掌握评价审计错报的内容。掌握运用分析程序开展审计工作。掌握复核审计工作和考虑期后事项的内容。

任务一完成审计工作【任务准备】一、评价审计错报二、实施分析程序三、复核审计工作四、考虑期后事项

任务一完成审计工作一、评价审计错报(三)评价未更正错报的影响(二)沟通和更正错报(一)累积识别出的错报

任务一完成审计工作(一)累积识别出的错报注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报,除非错报明显微小。(二)沟通和更正错报除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。注册会计师还应当要求管理层更正这些错报。管理层更正所有错报(包括注册会计师通报的错报),能够保持会计账簿和记录的准确性。如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报,注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由,并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。

任务一完成审计工作(三)评价未更正错报的影响1、重新评估重要性2、确定未更正错报单独或汇总起来是否重大3、沟通未更正错报

任务一完成审计工作二、实施分析程序1、在临近审计结束时,注册会计师应当运用分析程序,帮助其对财务报表形成总体结论,以确定财务报表是否与其对被审计单位的了解一致。2、实施分析程序的结果可能有助于注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险,在这种情况下,注册会计师需要修改重大错报风险的评估结果,并相应修改原计划实施的进一步审计程序。

任务一完成审计工作三、复核审计工作(一)项目组内部复核(二)项目合伙人复核(三)项目质量复核(主体:会计师事务所)

任务一完成审计工作四、考虑期后事项(一)期后事项的定义期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。(二)期后事项的种类1、财务报表日后调整事项2、财务报表日后非调整事项

任务一完成审计工作(三)期后事项的划分财务报表日财务

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